На АУСН банк размечает операции клиента и отправляет их в ФНС для расчета налога. По какой логике делается такая разметка и что нужно контролировать налогоплательщику — читайте в статье.
В этой статье:
Для чего нужна разметка платежей на АУСН
На АУСН данные для расчета налога поступают:
- из банка — об операциях по расчетному счету;
- от оператора фискальных данных (ОФД) — об операциях по онлайн-кассе;
- от маркетплейсов — о зачетах;
- от самого налогоплательщика — некоторые данные он может внести в личном кабинете самостоятельно.
Чтобы на основе всех этих данных автоматизированная система могла правильно рассчитать налог, каждому платежу должен быть присвоен специальный признак. Это и есть разметка платежей на АУСН.
Разметка позволяет формировать налоговую базу по АУСН, т.е. отделять облагаемые доходы от необлагаемых. А для тех, кто применяет АУСН «Доходы минус расходы» — еще и разделять расходы, которые учитываются и не учитываются при расчете налога.
Получив размеченные платежи от банков и ОФД, ФНС определяет налоговую базу и считает налог.
Клуб «Бухгалтерский квартал» — это площадка, где бухгалтер получает поддержку по всем направлениям. Здесь обмениваются опытом, помогают разобраться в сложных вопросах и учат работать за достойное вознаграждение. Присоединяйтесь — с надежной поддержкой вы будете работать быстрее и спокойнее.
Кто размечает платежи на АУСН
Основная нагрузка по разделению платежей ложится на банки. Но именно налогоплательщик несет ответственность за корректное разделение операций по счету на учитываемые и неучитываемые. Он должен проверять разметку в личном кабинете банка, и если нужно — корректировать. А для этого нужно понимать, какие есть признаки платежей.
Банки при разметке платежей ориентируются на Методические рекомендации от ФНС.
Рассмотрим типы признаков платежей для АУСН:
Часто возникает вопрос, нужно ли исправлять разметку расходов на АУСН «Доходы»?
Это не обязательно, ведь как бы ни были размечены расходы, в расчете налога на АУСН «Доходы» они все равно не участвуют. Есть только один расход, который в этом случае влияет на налог — это «возврат прихода».
Хотите быть не просто исполнителем, а финансовым консультантом, который экономит предпринимателю деньги и помогает бизнесу расти? Присоединяйтесь к курсу «Управление финансовыми потоками». На нем вы прокачаете финансовую экспертизу и сможете уверенно показывать клиентам, где лежат реальные деньги.
Спецкодировка в назначении платежа
Согласно Методическим рекомендациям, банки должны анализировать назначение платежа, дополнительную информацию, и автоматически проставлять признак платежа.
Например, при поступлении займа банк разметит его как «Не налоговая база» на основании слова «займ» в назначении платежа. А если банк зачислит на расчетный счет выданный тем же банком кредит, такое поступление будет также размечено как «Не налоговая база» на основании информации банка о выданном кредите.
Иногда банку недостаточно данных для однозначной разметки платежа. В таком случае банк входящему платежу присвоит признак «Приход», а исходящему — «Не налоговая база». Это может не соответствовать сути платежа, а как мы помним, ответственность и риски по разметке ложатся на самого налогоплательщика.
Снизить риск ошибок налогоплательщик может с помощью специальной кодировки — особой последовательности символов. Налогоплательщик или его контрагент могут использовать такую кодировку в платежном поручении в тексте назначения платежа.
Для банка такая кодировка будет приоритетной информацией при разметке платежей. Если в назначении платежа банк увидит спецкодировку, он разметит такой платеж именно с тем признаком, который соответствует коду.
Рассмотрим варианты кодов для назначения платежа:
Спецкод проставляют в реквизите 24 (Назначение платежа) после основного текста, заполняемого согласно Положению Банка России от 29.06.2021 № 762-П.
От основного текста в назначении платежа спецкод отделяют знаком «+» с обеих сторон.
Таким образом, спецкоды в назначении платежа выглядят так: +Б+, +Н+, +В+, +БXXX.YY+, +ВXXX.YY+.
Примеры назначения платежа со спецкодом:
- Входящий или исходящий платеж за товар (работу, услугу), полностью учитываемый в налоговой базе:
«Предоплата за товар (работу, услугу) по счету № 1 от 01.01.2026 г. НДС не облагается. +Б+»
- Входящий или исходящий платеж, полностью не учитываемый в налоговой базе:
«Займ по договору б/н от 01.02.2026 г. НДС не облагается. +Н+»
- Входящий или исходящий платеж по возврату, полностью учитываемый в налоговой базе:
«Возврат предоплаты за товар (работу, услугу) по счету № 1 от 01.01.2026 г. НДС не облагается. +В+»
- Входящий или исходящий платеж, частично учитываемый в налоговой базе:
«Возврат займа (100 000 руб.) и уплата процентов (5 000 руб. 25 коп.) по договору займа б/н от 01.01.2026 г. НДС не облагается. +Б5000.25+».
В последнем случае в налоговой базе будут учтены проценты в сумме 5 000 руб. 25 коп., а сумма займа в размере 100 000 руб. будет помечена как «Не налоговая база».
Чтобы спецкод в назначении входящего платежа отразил контрагент, можно вносить спецкод в описание товара, работы или услуги в счете на оплату.
Пример формулировки в счете:
«Оплата за работы по договору подряда № 1/01/2026 от 14.01.2026 г. по счету № 1/04 от 05.04.2026 г. НДС не облагается. +Б+»
Банк может не поддерживать спецкодировку с технической точки зрения. Или может установить свои правила. Например, вместо спецкода в назначении платежа использовать чекбокс или флаговую кнопку.
Уточните в своем банке, есть ли там возможность использовать спецкоды или как-то по-другому указывать признаки отнесения к налоговой базе.
Вступайте в клуб «Бухгалтерский квартал» — и вы получите поддержку опытных коллег в любой ситуации, сможете перенять их опыт и обсудить волнующие вопросы.
Проверка разметки платежей АУСН
По закону компания или ИП на АУСН должны не позднее 7-го числа каждого месяца проверять правильность разметки по каждому платежу за предыдущий месяц. И если нужно — исправить.
Если счета есть в нескольких уполномоченных банках, проверять разметку нужно в каждом.
Если налогоплательщик ничего не исправил — считается, что он подтвердил банковскую разметку и ФНС может рассчитать по этим данным налог.
Если ошибка в разметке обнаружится позднее, можно исправить ее в сервисе банка в течение 36 месяцев с месяца, в котором допущена ошибка.
Обратите внимание: в личном кабинете АУСН ФНС изменить разметку банка не получится. Это можно сделать только в ЛК банка.
Риски и ошибки при разметке платежей АУСН
Задвоение доходов при продажах физлицам по безналичному расчету. По таким платежам данные в ФНС поступят от двух источников:
●через ОФД, т.к. на продажу нужно оформлять чек ККТ;
●через банк, т.к. деньги придут на расчетный счет.
Методические рекомендации предписывают банку размечать поступления от физлиц как неучитываемые для целей АУСН. И все же есть риск, что и ОФД, и банк автоматически разметят такое поступление как включаемый в налоговую базу доход.
Чтобы доход не задвоился, нужно проверять и при необходимости исправлять разметку по таким поступлениям с «Приход» (+Б+) на «Не налоговая база» (+Н+).
Нюанс — если налогоплательщик по каким-то основаниям не обязан применять ККТ по безналичным платежам от физлиц, нужно поменять разметку такого платежа в банковском сервисе в обратную сторону — с «Не налоговая база» (+Н+) на «Приход» (+Б+). Иначе данные о доходе не поступят в ФНС, ведь чека от ОФД не будет.
Разделение платежей. Выше мы рассказывали о кодировке для разделения одного платежа на учитываемые и неучитываемые суммы. На практике не все банки поддерживают такую опцию как разделение платежа, в т.ч. с применением спецкодировки.
В ЛК АУСН ФНС разделить платеж тоже не получится. Поэтому желательно изначально избегать ситуаций, когда требуется разделение платежа.
Например, на АУСН «Доходы минус расходы» лучше перечислять отдельными платежками возврат займа и проценты по нему.
Если разделить не получается и контрагент направил платеж целиком, можно поступить так:
●изменить разметку всего платежа в банковском сервисе на «Не налоговая база» (+Н+);
●внести верную сумму поступившего дохода вручную в ЛК АУСН ФНС.
Что в итоге
Разметка платежей на АУСН нужна, чтобы можно было в автоматическом режиме рассчитывать налог. Но полностью автоматизированным этот процесс назвать нельзя — нужен контроль со стороны налогоплательщика и на нем же лежит ответственность за правильность данных. Поэтому нужно в личном кабинете постоянно следить за тем, с каким признаком разносятся доходы и расходы и вовремя вносить исправления.
Вступайте в клуб «Бухгалтерский квартал», чтобы получить доступ к библиотеке из 500+ уроков, свежим разборам сложных кейсов и поддержке сильнейших бухгалтеров. Это не теория, а готовые решения, которые экономят часы работы каждый день. Присоединяйтесь!
