Индивидуальные предприниматели наравне с организациями могут применять АУСН. В статье рассмотрим, чем именно ИП может заниматься на АУСН и какие есть нюансы для отдельных видов деятельности.
В этой статье:
- Виды деятельности на АУСН для ИП
- Коротко об АУСН
- Какая деятельность ИП запрещена на АУСН
- Разрешенные виды деятельности на АУСН — популярные отрасли для ИП
- Розничная торговля
- Транспортировка и хранение
- Деятельность по операциям с недвижимостью
- Прочие популярные направления бизнеса
- Таблица сравнения налоговых режимов
- Частые вопросы о видах деятельности ИП на АУСН
- Что в итоге
Коротко об АУСН
Автоматическая УСН (АУСН) — экспериментальный налоговый режим, который до 2026 года не пользовался популярностью. Все изменилось после налоговой реформы. Теперь АУСН — единственный режим, на котором нет НДС при доходе более 20 млн руб.
Про АУСН нет отдельной главы в Налоговом кодексе, режим регулирует отдельный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — закон 17-ФЗ). Эксперимент продлится до конца 2027 года, а затем, правительство решит, запускать ли режим на постоянной основе и в каком виде.
Буквально каждый последний год несет новшества в налогах и отчетности. Запутались в бесконечных изменениях? Разобраться помогут в клубе «Бухгалтерский квартал». Присоединяйтесь и получите доступ к обширной библиотеке знаний и живым разборам сложных ситуаций.
Если пока ничего не знаете про АУСН, прочитайте статью «АУСН простыми словами: что это и зачем нужно».
В таблице — основные условия АУСН:
Какая деятельность ИП запрещена на АУСН
В законе 17-ФЗ нет требования, чтобы у ИП были в ЕГРИП указаны какие-то определенные коды ОКВЭД.
Ограничения по видам деятельности прописаны в п. 2 ст. 3 закона — смотрите таблицу:
Совсем нельзя на УСН:
●Майнить, покупать и продавать цифровую валюту.
●Быть агентом, поверенным или комиссионером, то есть вести деятельность в интересах другого лица. При этом можно выступать по посредническим договорам в статусе принципала, комитента или доверителя. Например, продавать свои товары по агентскому договору на маркетплейсах.
Не могут применять УСН нотариусы, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие лица, которые занимаются частной практикой.
В законе об УСН есть и другие запрещенные виды деятельности, но для ИП они и так недоступны, поэтому запрет относится к организациям. Это страхование, микрофинансирование, ломбарды, услуги, связанные с финансами и ценными бумагами, предоставление персонала частными агентствами занятости, организация азартных игр, производство алкоголя и другое.
Еще к деятельности ИП относится такой запрет: АУСН не могут применять участники договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, договора доверительного управления имуществом или концессионного соглашения на территории РФ.
Допустим, два самостоятельных ИП решают сделать совместный проект. Они заключают договор простого товарищества, вкладывают деньги и оборудование, несут иные затраты и делят прибыль. В этом случае бизнес официально ведется не каждым ИП отдельно, а через совместное предприятие, где участники действуют от имени товарищества. По закону для такой деятельности АУСН не подходит, даже если оба ИП индивидуально соответствуют условиям.
Если деятельность предпринимателя не подпадает ни под один запрет из п. 2 ст. 3 закона 17-ФЗ — УСН применять можно. Но если есть сомнения, рекомендуем сделать частный запрос в Минфин.
Разрешенные виды деятельности на АУСН — популярные отрасли для ИП
По данным Росстата, в 2024 году ТОП-10 сфер бизнеса по числу ИП выглядел так:
Все виды деятельности из таблицы в целом подходят для АУСН, т.к. прямо не относятся к числу запрещенных. Но могут быть нюансы, рассмотрим их ниже.
Надоело просто вести учет и хочется чего-то большего? Станьте специалистом по финпланированию! Пройдите курс «Управление финансовыми потоками 4.0». Вы научитесь понимать, куда в бизнесе идут деньги, как считать прибыль и эффективно планировать расходы.
Розничная торговля
Розничная торговля для ИП на АУСН разрешена, но нельзя торговать запрещенными для АОСН товарами: изделиями из драгоценных металлов, полезными ископаемыми.
Подакцизную продукцию на УСН продавать можно — в законе прописан запрет на производство такой продукции, но не на реализацию. При этом для ИП действует общий запрет на продажу алкоголя, кроме пива, сидра, медовухи и аналогичных напитков. Этот запрет действует и на АУСН. А вот организации вправе торговать подакцизным спиртным на автоупрощенке, если есть «алкогольная» лицензия.
С 2025 года АУСН разрешили для принципалов, доверителей, комитентов. Поэтому владелец товара может реализовать его в розницу через посредника, в том числе через маркетплейс. Однако ИП не сможет применять АУСН, если сам выступает в роли такого посредника (агента, комиссионера, поверенного) и реализует товар в интересах другого лица. Это прямо запрещено п.п. 21 п. 2 ст. 3 закона 17-ФЗ.
Транспортировка и хранение
Обычно это перевозка грузов и пассажиров, включая такси, логистика, курьерские услуги. Все это на АУСН не запрещено, но могут быть нюансы.
Например, договор транспортной экспедиции иногда базируется на посреднической конструкции: экспедитор организует доставку товара силами третьих лиц и получает за это вознаграждение. Применять АУСН в таком случае рискованно, так как налоговая может это оспорить.
Еще один пример из этой сферы — пункт выдачи заказов. ПВЗ обычно действует на основе посреднического договора, по которому обязуется хранить переданные магазином или маркетплейсом товары, а также передавать их клиентам. Вознаграждение ПВЗ может включать процент от стоимости выданных заказов или фиксированную сумму за каждый заказ. Это договор агентского типа и ПВЗ выступает в роли агента. А для агента автоматизированная УСН под запретом.
Деятельность по операциям с недвижимостью
В этой группе выделим два основных направления для ИП:
Сдача в аренду собственной недвижимости. На АУСН это разрешено. Причем ИП может сдавать объекты, которые находятся в его собственности, так и арендованные, то есть передавать их в субаренду. Но придется включать в свой доход и сумму компенсации за коммунальные платежи, если арендатор ее возмещает. Нельзя исключить такие суммы из доходов — их нет в списке необлагаемых доходов по АУСН из п. 2 ст. 6 закона № 17-ФЗ.
Проведение операций в интересах другого лица. В этом случае ИП действует как агентство недвижимости или частный риелтор. Стороны заключают агентский договор, по которому предприниматель является исполнителем — агентом. А для агента АУСН не подходит.
Прочие популярные направления бизнеса
Строительство, производство, информационные технологии, общепит, гостиничный бизнес, различные работы и услуги — все это в принципе подходит под АУСН. Но только если сотрудничество не строится на посреднической схеме, где ИП выступает исполнителем — агентом, поверенным, комиссионером.
Посреднические договоры встречаются чаще, чем кажется на первый взгляд. В оптовой торговле агенты ищут покупателей для поставщиков, в сфере рекламы агенты привлекают клиентов на сайты, в строительстве агенты ищут подрядчиков и заказчиков для генподрядчика, в гостиничном бизнесе агенты занимаются поиском гостей для отелей и так далее. И даже бухгалтер-аутсорсер может быть, скажем, агентом банка по партнерской программе, дополняя таким образом основной доход.
Если вы бухгалтер и собираетесь на «вольные хлеба», пройдите курс «Договор бухгалтера-аутсорсера», узнайте все нюансы и получите готовый шаблон.
Таблица сравнения налоговых режимов
Прежде чем выбирать УСН, нужно сравнить его с другими режимами — иногда они могут оказаться выгоднее. В таблице — основные отличия АОСН от других режимов налогообложения:
Частые вопросы о видах деятельности ИП на УСН
Можно ли совмещать несколько видов деятельности на АУСН?
Можно, если среди них нет запрещенных для УСН.
Можно ли на АУСН торговать б/у авто?
Прямого запрета на торговлю б/у автомобилями на автоупрощенке нет. Режим подойдет, если ИП покупает авто по договору купли-продажи, а затем также продает. В этом случае целесообразно рассмотреть АУСН с объектом «Доходы минус расходы», чтобы налог взимался только с прибыли ИП, а не со всей суммы поступлений.
Но иногда применяется такая схема: владелец автомобиля и предприниматель заключают агентский договор, по которому ИП обязуется за вознаграждение его продать. В этом случае ИП выступает агентом, а агент применять АУСН не может.
Можно ли на УСН продавать алкоголь в кафе?
ИП разрешено продавать лишь пиво и приравненные к нему напитки. Прочий алкоголь предприниматель продавать не может в принципе, и это не связано с налоговым режимом. Если же речь про организацию, то АУСН никак не влияет на право продажи алкоголя. Если есть лицензия, реализовать алкоголь в кафе можно и на АУСН.
Можно ли на УСН работать посредником?
Нет, выступать посредником на АУСН нельзя. Посредничество осуществляется на основе агентского договора, договора комиссии или поручения. Но при заключении таких договоров прямо запрещено применять авто упрощенку (п.п. 21. п. 2 ст. 3 закона 17-ФЗ).
Можно ли на УСН заниматься дропшиппингом?
Скорее всего, нельзя. В классическом дропшиппинге ИП выступает посредником: принимает заказы от покупателей и передает их поставщику, получая агентское вознаграждение. Это подпадает под агентский договор, что запрещено для АУСН.
Можно ли на УСН торговать маркированными товарами?
Да, в законе об УСН такого запрета нет.
Можно ли на УСН продавать товары через маркетплейсы?
Да, режим могут применять селлеры на маркетплейсах. В этой схеме площадка выступает агентом, а селлер — принципалом. Посреднические договоры для принципалов на АУСН разрешены.
Можно ли на УСН оказывать медицинские услуги?
Да, если выполняются все прочие условия для медицинской деятельности.
Можно ли на УСН заниматься грузоперевозками и работать таксистом?
Да, если соблюдаются ограничения для УСН.
Что в итоге
АОСН подходит практически для всех видов деятельности, которыми обычно занимаются предприниматели. Главное, чтобы ИП при этом не выступал посредником и соблюдал остальные ограничения для УСН: по доходам, сотрудникам, банкам и т.д.
Прямые запреты по большей части касаются видов деятельности, которыми могут заниматься только организации: страхование, финансовые услуги, азартные игры и др.
Мини-курс «Бухгалтер в порядке» — это 9 уроков, которые помогут бухгалтеру разобрать завалы, распределить работу равномерно, высвободить время и энергию и главное — заново полюбить свою работу.
