Популярность АУСН в 2026 году резко взлетела. В сравнении с УСН и ПСН после ужесточения лимитов АУСН выглядит налоговым раем. В статье расскажем, может ли ИП перейти на этот режим и на каких условиях.
В этой статье:
- Что такое АУСН и зачем ИП этот режим
- Какие налоги не платят на АУСН
- Какие налоги платят на АУСН
- Какую отчетность сдают на АУСН
- Может ли ИП перейти на АУСН
- Плюсы и минусы АУСН для ИП
- Плюсы АУСН
- Минусы АУСН
- Как ИП перейти на АУСН
- Ошибки при переходе и применении АУСН
- Ошибка 1. Есть счет или электронный кошелек в неуполномоченном банке
- Ошибка 2. Не выполнили налоговые обязанности за последний период до перехода на АУСН
- Ошибка 3. Не учли все ограничения
- Подводные камни АУСН
- Пенсионные права ИП на АУСН
- Регистрация ККТ
- Разметка платежей
- Что в итоге
Что такое АУСН и зачем ИП этот режим
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — специальный режим, который в качестве эксперимента действует до конца 2027 года. Правила работы на этом режиме закреплены не в Налоговом кодексе, а в Федеральном законе от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — закон об АУСН).
Первые годы с момента введения этот режим был не очень популярен. Во-первых, до 2025 года АУСН применялась только в 4 регионах. Во-вторых, налогоплательщиков отпугивали ограничения АУСН, которые на тот момент казались довольно жесткими.
Все изменилось в 2025 году. Сначала всем остальным регионам дали право вводить АУСН на своей территории и сегодня этим правом воспользовались практически все субъекты РФ, включая Москву и Санкт-Петербург. А следом грянула налоговая реформа 2025 года, которая нанесла два мощных удара по малому бизнесу:
- лимит для ПСН снизили с 60 млн руб. сразу до 20 млн руб..;
- также до 20 млн руб. снизили порог дохода для работы без НДС на АУСН.
В обоих случаях эти лимиты в 2027 году снизятся до 15 млн руб., а с 2028 года — до 10 млн руб.
Даже самая на вид простая система налогообложения таит в себе много нюансов и подводных камней. Знать о них могут только практики с большим опытом. В клубе «Бухгалтерский квартал» — подробные разборы от экспертов, помощь коллег и обширная база знаний. Вступайте, чтобы разбираться глубже и зарабатывать больше.
Все это заставило предпринимателей обратить внимание на те налоговые режимы, где все еще можно работать без НДС: НПД и АУСН. Есть еще ЕСХН, но применять его могут только сельхозпроизводители. НПД для ИП с доходом свыше 2,4 млн. руб. в год не подходит, поэтому остается только АУСН.
Главное преимущество АУСН перед другими налоговыми режимами — можно зарабатывать до 60 млн руб. и не платить НДС. Именно этот фактор привел к массовому переходу бизнеса на АУСН с 2026 года.
При этом условия применения АУСН, в отличие от остальных налоговых режимов, зафиксированы до конца эксперимента. Это значит, что до конца 2027 года ставка налога не будет расти и не введут других ограничений.
Какие налоги не платят на АУСН
НДС — кроме импорта товаров и обязанностей налогового агента.
НДФЛ по предпринимательским доходам — кроме дивидендов, процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках на территории РФ, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам из п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
Страховые взносы ИП за себя, в том числе 1% с доходов свыше 300 тыс. руб.
Страховые взносы за работников, кроме фиксированного взноса в СФР на страхование от несчастных случаев на производстве. В 2026 году размер годового взноса составляет 2 959 руб. независимо от количества работников.
Налог на имущество физлиц, кроме нежилой недвижимости, указанной в пп. 1 и 2 п. 1 ст. 378.2 НК РФ, облагаемой по кадастровой стоимости.
Какие налоги платят на АУСН
С предпринимательских доходов налог можно платить одним из двух способов:
С доходов по ставке 8%. В расчет не входят необлагаемые доходы из ст. 251 НК РФ, курсовые разницы, доходы ИП в виде дивидендов, процентов по вкладам (счетам) в российских банках, а также доходы, облагаемые по налоговым ставкам из п. 2 и 5 ст. 224 НК РФ.
ФНС уменьшит налог на сумму торгового сбора, если ИП подавал уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора.
С облагаемых доходов за минусом расходов по ставке 20%. Есть минимальный налог — 3% с доходов. Его платят, если налог, рассчитанный по ставке 20% меньше минимального налога.
Вариант налогообложения можно менять с нового года, подав через личный кабинет уведомление до 31 декабря предшествующего года.
Налог на АУСН платят ежемесячно.
В общем порядке работодатели на АУСН платят НДФЛ за наемных сотрудников — от него на АУСН освобождения нет. Расчет НДФЛ можно передать в уполномоченный банк, но он будет считать налог только по ставке 13% независимо от суммы доходов без применения прогрессивной шкалы.
Также ИП на АУСН остается плательщиком транспортного, земельного налога, а в некоторых случаях как налоговый агент должен платить налог на прибыль при выплате доходов иностранным компаниям (ст. 310 НК РФ).
Какую отчетность сдают на АУСН
На АУСН не сдают налоговую отчетность по доходам, расчет по страховым взносам, персонифицированные сведения, раздел 2 формы ЕФС-1 и 6-НДФЛ при выплатах физлицам.
В то же время работодатели на АУСН должны передавать в ФНС через банк или личный кабинет АУСН информацию о выплатах работникам и вычетах. На основании этих сведений банк рассчитывает НДФЛ, а ФНС передает в СФР информацию для соблюдения пенсионных прав сотрудников.
Также работодателям на АУСН в общем порядке нужно отчитываться по форме ЕФС-1 при кадровых событиях и по страховом стажу.
Может ли ИП перейти на АУСН
Может, если ИП не подпадает под ограничения. Так, не получится применять АУСН, если ИП:
- Стоит на учете в регионе, в котором не введена АУСН. Таких регионов в начале 2026 года осталось всего 6: Ивановская, Нижегородская, Томская, Ярославская области, Чукотский и Ямало-Ненецкий автономные округа.
При этом если ИП зарегистрирован в регионе, где действует АУСН, бизнес он может вести в любом регионе, даже там, где АУСН не ввели (письмо ФНС от 27.06.2022 N СД-4-3/7908@).
- Заработал за прошлый или текущий год более 60 млн руб.
- Занимается производством подакцизных товаров, ювелирных изделий, добычей полезных ископаемых за некоторыми исключениями, майнингом.
- Нанимает больше 5 сотрудников. Еще ограничения по сотрудникам: не должно быть нерезидентов РФ и работ, дающих право на досрочную пенсию, выплат наличными и в натуральной форме, материальной выгоды и выплат, облагаемых НДФЛ по специальным ставкам из п. 2 - 3.1, 5 и 6 статьи 224 НК РФ.
- Имеет счета в банках не из списка уполномоченных, актуальный список есть на сайте ФНС.
- Применяет другие режимы налогообложения — АУСН нельзя совмещать ни с одним другим режимом.
- Участвует в договоре простого товарищества (договоре о совместной деятельности), договоре инвестиционного товарищества, договоре доверительного управления имуществом или концессионном соглашении на территории РФ.
- Ведет агентскую деятельность.
- Совершает сделки с ценными бумагами.
Спорный вопрос — нужно ли ИП соблюдать ограничение по стоимости основных средств в 150 млн руб. В пп. 14 п. 2 ст. 3 закона об АУСН такое ограничение установлено для организаций, поэтому формально ИП не подпадают под такое ограничение и могут работать на АУСН имея дорогостоящую бизнес-недвижимость.
Но такое же ограничение для организаций есть и на УСН, а налоговики и суды считают, что это распространяется и на ИП. Скорее всего, такой же подход будут применять и к ИП на АУСН. Поэтому ИП, обладающим основными средствами с остаточной стоимостью свыше 150 млн. руб., рискованно переходить на АУСН.
Еще один нюанс для ИП, которые вне рамок АУСН занимаются деятельностью адвоката, нотариуса, медиатора, оценщика, патентного поверенного и т.д. С доходов от такой деятельности свыше 300 тыс. руб. за год нужно платить 1% страховых взносов с учетом лимита из пп. 2 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (письмо ФНС от 17.01.2024 № БС-4-11/352@).
Вступайте в клуб «Бухгалтерский квартал», чтобы получить доступ к библиотеке из 500+ уроков, свежим разборам сложных кейсов и поддержке сильнейших бухгалтеров. Это не теория, а готовые решения, которые экономят часы работы каждый день.
Плюсы и минусы АУСН для ИП
Плюсы АУСН
Почти нет отчетности. Как мы уже писали выше, отчитываться нужно только ИП-работодателям при кадровых событиях и по стажу.
Не нужно платить НДС с доходом до 60 млн руб. На ОСНО НДС есть всегда, на УСН он появляется уже при доходе свыше 20 млн руб., а к 2028 году этот лимит снизится до 10 млн руб. На ПСН НДС тоже нет, но порог дохода для патента установлен в 20 млн руб. с постепенным снижением до 10 млн руб.
Нет страховых взносов. Эта льгота в большинстве случаев оправдывает повышенный налог на АУСН. Есть только незначительная сумма взносов на травматизм у ИП-работодателей, которую в расчете выгоды можно даже не рассматривать.
Подробнее о взносах на АУСН и какую экономию это дает мы рассказали в статье «Взносы ИП на АУСН».
Упрощенный налоговый учет. Данные о доходах и расходах автоматически поступают из банка, ККТ, данных маркетплейсов, а часть информации может внести в личный кабинет сам ИП. ФНС самостоятельно считает сумму налога и размещает в личном кабинете, а банку можно предоставить право автоматической оплаты налога по данным ФНС.
Нельзя сказать, что ИП или его бухгалтер совсем не принимают участия в этом процессе. Нужно как минимум контролировать, как банк разносит операции, чтобы налог был рассчитан корректно.
Минусы АУСН
Минусы вытекают из-за ограничений, которые для некоторых могут оказаться критичными.
Ограниченный лимит дохода — не более 60 млн. руб. в год. На ОСНО и УСН можно зарабатывать больше, но и налоги будут выше.
Повышенная ставка налога по сравнению с обычной УСН. 8% и 20% против 6% и 15%. Этот минус сглаживается отсутствием страховых взносов, но в каждом конкретном случае нужно считать. Иногда выгоднее может оказаться обычная УСН «Доходы», ведь там взносы можно вычитать из налога.
Нельзя иметь счета в неуполномоченных банках, при этом перечень уполномоченных банков хоть и регулярно расширяется, но все равно остается очень ограниченным.
Нельзя совмещать налоговые режимы. Получается, что ИП не сможет заниматься видами деятельности, которые не подпадают под АУСН.
Жесткие ограничения по сотрудникам. Не больше 5 человек и расчеты только по безналу.
Все наличные расходы должны быть подтверждены либо платежным поручением ИП , либо чеком ККТ с признаком «Расход», иначе не получится на эти расходы уменьшить налогооблагаемую базу.
Платить налог нужно каждый месяц. А значит, нужно постоянно планировать денежные потоки, чтобы не попасть в кассовый разрыв.
Хотите навести порядок в учете и перестать жить от дедлайна к дедлайну? Рекомендуем курс «Бухгалтер в порядке». Он помогает выстроить системную работу, чтобы документы, отчетность и новые правила больше не выбивали из колеи. Присоединяйтесь — работать станет проще и спокойнее.
Как ИП перейти на АУСН
Первым делом убедитесь, что соблюдаете все ограничения. Могут быть подводные камни, которые сразу не видны. Например, если планируете открывать ПВЗ маркетплейса, нужно изучить условия договора с маркетплейсом чтобы понять, не становится ли ИП по такому договору посредником. Напомним, посредники не могут применять АУСН.
Или ИП использует в бизнесе зарубежные платежные инструменты (например, электронные кошельки, счета в зарубежных банках) — это уже нарушение условия о том, что счета можно иметь только в уполномоченных банках.
Также перед переходом на АУСН нужно просчитать, насколько выгоден этот режим по сравнению с другими. При сравнении с УСН и ПСН учитывайте, что в некоторых регионах есть налоговые каникулы и льготные ставки.
Уведомление о переходе на АУСН можно подать только в электронном виде:
- через уполномоченный банк, в котором ИП открыл счет;
- через личный кабинет налогоплательщика ИП.
В уведомлении укажите выбранный объект налогообложения.
При переходе на АУСН с момента регистрации подайте уведомление в течение 30 календарных дней с даты регистрации.
С ОСНО, ЕСХН и ПСН можно перейти на АУСН только с 1 января следующего года. Уведомление нужно подать не позднее 31 декабря предшествующего года.
С НПД или УСН можно перейти на АУСН с начала любого месяца. Уведомление в этом случае нужно подать до начала такого месяца, а вместе с этим в личном кабинете отказаться от НПД или УСН. Применять АУСН при переходе не с начала года нужно не менее 12 месяцев подряд.
Ошибки при переходе и применении АУСН
Несмотря на кажущуюся простоту спецрежима, предприниматели легко могут допустить ошибку, из-за которой не смогут перейти на АУСН или «слетят» с режима.
Ошибка 1. Есть счет или электронный кошелек в неуполномоченном банке
Про это ограничение на АУСН предприниматели часто забывают.
Важно учесть, что на закрытие счета в неуполномоченном банке потребуется время, поэтому рекомендуем закрывать счет не позднее чем за 2 недели до планируемой даты перехода на АУСН. Ведь банку может потребоваться несколько дней на закрытие счета, а дальше банк передает информацию в ФНС в течение 5 дней.
При этом ФНС также требуется время на обновление базы счетов налогоплательщиков. Если на дату подачи уведомления о переходе на АУСН по информации ФНС у ИП будет счет в неуполномоченном банке, ФНС пришлет ИП предупреждение о том, что применять АУСН с выбранной даты невозможно.
Если же ИП откроет счет или электронный кошелек в неуполномоченном банке уже будучи на АУСН, он потеряет право на применение режима.
Если у ИП имеются личные счета физлица в неуполномоченных банках — это не препятствие для перехода на АУСН, но использовать их в доходно-расходных операциях в бизнесе нельзя.
Ошибка 2. Не выполнили налоговые обязанности за последний период до перехода на АУСН
Переход на АУСН с отказом от прежней системы налогообложения не освобождает от необходимости заплатить налог и отчитаться за последний период перед переходом. Например, предприниматель без работников переходит с УСН на АУСН с первого дня нового года. Ему нужно:
- Заплатить налог по УСН за последний год. Лучше не позднее 28 января, т.к. можно ли платить в общий срок 28 апреля в такой ситуации — вопрос спорный.
- Не позднее 25 апреля первого года применения АУСН сдать декларацию по УСН за последний год применения УСН.
- Не позднее 1 июля заплатить страховой взнос в размере 1% с доходов последнего года применения УСН свыше 300 000 руб.
Ошибка 3. Не учли все ограничения
Например, ИП при переходе на АУСН имеет действующий посреднический договор, по которому выступает посредником (агентом, комиссионером, поверенным) или заключает такой договор после перехода на АУСН.
Несоблюдение условий применения АУСН может привести к тому, что ФНС откажет в переходе на АУСН или ИП утратит право на этот спецрежим.
Если ИП нарушает какой-либо из запретов, он утрачивает право на применение АУСН с первого числа месяца, в котором допущено нарушение. Об этом он должен уведомить ФНС через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк не позднее 15 числа следующего месяца.
Если ФНС самостоятельно выявит нарушение правил применения АУСН (например, получив информацию об открытии ИП счета в неуполномоченном банке), налоговики в течение 10 дней сами сообщат ИП, что он больше не может применять режим.
С первого числа месяца утраты права на АУСН ИП считается перешедшим на ОСНО. Но можно сразу перейти на УСН или ЕСХН, если подать уведомление
- одновременно с подачей уведомления об утрате права на применение АУСН;
- в течение 30 дней с даты получения уведомления ФНС об утрате права на применение АУСН.
ИП, утративший право на применение АУСН, вправе вновь перейти на этот спецрежим с начала нового года.
Клуб «Бухгалтерский квартал» — это самый быстрый для бухгалтера способ получить знания из работы с 400+ бизнесами. Вступайте, ведь вовсе не обязательно учиться на своих ошибках, если можно перенять чужой опыт.
Подводные камни АУСН
Есть несколько нюансов, которые нужно знать до перехода на АУСН.
Пенсионные права ИП на АУСН
Освобождение от страховых взносов не означает, что ИП лишается социальных гарантий. ИП на АУСН имеет право на лечение в рамках ОМС, а чтобы получать больничные нужно платить добровольные взносы в СФР на социальное страхование.
С пенсионными правами АУСН сложнее. Хоть ИП на АУСН и не платит взносы за себя, на его пенсионное страхование отчисляется 46% от того налога, который он заплатит. Чтобы предпринимателю начислили год страхового стажа для пенсии, сумма таких отчислений за год должна быть не менее 80,1078% от фиксированного взноса ИП, установленного на тот же год. Если сумма трансфера меньше, за этот год начислят только часть стажа пропорционально сумме.
Для примера — чтобы получить полный год стажа за 2026 год, ИП на АУСН должен заплатить налог за 2026 год в размере не менее 99 944 руб.
Соответственно, если предприниматель с нулевым доходом переходит на АУСН, чтобы сэкономить на взносах, нужно понимать, что стаж за это время без доходов у него не идет.
Регистрация ККТ
Тег 1062 отчета о регистрации ККТ не содержит такого варианта налогообложения, как АУСН. Поэтому при регистрации ККТ после перехода на АУСН нужно указывать в отчете УСН. Если кассу регистрировали до перехода на АУСН, перерегистрировать в связи с переходом на АУСН не нужно (письмо ФНС от 11.11.2022 № АБ-4-20/15274@).
Разметка платежей
Слово «автоматизированный» в названии налоговой системы не означает, что ИП совсем не нужно заниматься налоговым учетом.
Ежемесячно не позднее 7-го числа нужно проверять и подтверждать в личном кабинете уполномоченного банка, правильно ли банк он разметил платежи по расчетному счету.
Разметка платежей означает, что каждый приход или расход по счету банк помечает специальным символом согласно методическим рекомендациям ФНС. Ошибки при разметке платежей — нередкий случай.
Например, если предприниматель получил безналичный платеж от физлица, он пробить чек ККТ. Такой доход будет отражен на основании данных ОФД. Если банк разметит безналичное поступление от физлица на счет в качестве облагаемого дохода, сумма для дохода задвоится и налог будет выше, чем должен быть.
В такой ситуации ИП нужно исправить разметку банка на необлагаемый платеж. Исправить ошибку можно будет и позднее — в течение 36 месяцев.
В некоторых случаях ИП нужно самостоятельно вносить в личном кабинете информацию о доходах и расходах. Например, если получает оплату от другого ИП или юрлица путем зачета взаимных требований.
ИП на АУСН «Доходы минус расходы» не освобождается от требования хранить не менее 5 лет документы, подтверждающие расходы: накладные, акты и пр.
Что в итоге
Индивидуальные предприниматели могут перейти на АУСН и этот режим налогообложения действительно может стать спасательным кругом для малого бизнеса, который на других режимах будет вынужден платить НДС. Но при кажущейся простоте есть нюансы, которые нужно знать и учесть перед тем, как принимать решение о переходе на АУСН.
То, что режим автоматизированный, не означает, что вообще ничего не нужно делать. Даже ИП без сотрудников как минимум придется контролировать разметку платежей и хранить подтверждающие документы.
Чтобы не тонуть в правилах, сроках и требованиях, вступайте в клуб «Бухгалтерский квартал». Здесь разборы изменений, подсказки по сложным ситуациям и готовые решения для повседневной работы. Присоединяйтесь, чтобы вести учет ошибок и лишней суеты.
