С 2026 года изменились правила расчета и начисления взносов по руководителям коммерческих организаций. Теперь почти всегда нужно начислять за них взносы исходя из МРОТ, даже если они не оформлены и не получают зарплату. Как понимать и применять это новое правило — подробно рассказали в статье.
В этой статье:
В чем суть изменений
В абз. 2 ст. 421 НК РФ теперь прописано такое правило:
«В случае, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении данного физического лица сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), за указанный месяц принимается равной величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода. При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия».
Переведем на человеческий язык. Если начисления руководителю меньше МРОТ, неважно по каким причинам, взносы нужно начислять с суммы МРОТ. Если начисления больше, взносы, как обычно считаются со всей суммы зарплаты.
Важно! Новое правило не распространяется на НКО и ИП.
Разберем, что такое «единоличный исполнительный орган» (ЕИО).
Это понятие не из трудового законодательства, т.е. в организациях нет должности с таким наименованием. Под ним обычно понимается директор, генеральныйдиректор или даже президент.
Определение ЕИО дано в ст.40 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», цитируем:
«Единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение вопроса о его образовании не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран (назначен) также не из числа его участников».
Таким образом, ЕИО — это физилицо, которое назначено собственником или участниками организации исполнять такие полномочия. Это лицо значится в ЕГРЮЛ независимо от того, есть ли трудовой договор с ним, оформила ли бухгалтерия приказ, завела ли его в программу, подала или забыла подать на него сведения. Даже независимо от того, находится ли это лицо в отпуске, декрете, на больничном, или вообще работает по трудовому договору в другом месте. Это все неважно для новых правил. Значится человек в ЕГРЮЛ как ЕИО организации — есть и взносы на него от этой организации.
ЕИО есть даже у «нулевых» ООО. Нет исключений и для компаний в стадии ликвидации.
Теперь разберемся, что означает фраза «величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия».
Речь о ситуациях, при которых руководитель является исполнительным органом неполный месяц:
● Смена руководителя (смена путем внесения изменений в выписку).
● Регистрация компании.
● Ликвидация компании.
● Регистрация компании.
● Ликвидация компании.
Подписывайтесь на канал «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги». В рубрике «Спросите у коллег» разбираем реальные кейсы из практики: клиенты, налоги, спорные моменты — всё, с чем сталкиваются бухгалтеры каждый день. Мы здесь:
Телеграм
MAX
Дзен
Бухгалтерский квартал в ВК
С какой суммы МРОТ начислять взносы директору
С января 2026 МРОТ равен 27 093 руб. — с этой суммы и нужно считать взносы за директора, если начисления меньше или их нет. Районные коэффициенты тут роли не играют — увеличивать на них МРОТ для взносов с директора не нужно.
Расчет взносов по МРОТ по стандартной ставке: 27 093 х 30% = 8 127,90 руб. в месяц.
Згод взносы за руководителя составят: 8 127,90 х 12 = 97 534,80 руб.
Это важно учитывать тем, у кого «нулевое» ООО. Полностью нулевым из-за новых правил оно уже не будет.
Если ли исключения по взносам за директора с МРОТ
Не нужно платить взносы с МРОТ за управляющих-ИП. Руководитель в статусе ИП сам платит за себя фиксированные взносы.
Налоговая служба дала комментарии на этот вопрос в телеграм-чате «Чат ФНС России».
Редакция Бухгалтерского Квартала предупреждает: не путайте реальное управление компании через управляющего ИП и схему по уклонению от взносов через конструкцию ИП-управляющий.
Также не нужно платить взносы за директора, если компания применяет АУСН. Уточним, что в тексте закона об АУСН от 25.02.2022 № 17-ФЗ нет понятия «отсутствие страховых взносов». Там сказано, что ставка по страховым взносам на период проведения эксперимента по АУСН — 0%. А также отсутствует обязанность представления отчетности по страховым взносам и уведомлений по налогам и взносам.
Какую отчетность сдавать и в какие сроки
Взносы за директора будут фигурировать в таких отчетах:
- Расчет по страховым взносам. Срок сдачи — не позднее 25 числа месяца, следующего за расчетным периодом (квартал).
- Уведомление об исчисленных суммах налогов и страховых взносов. Срок сдачи — до 25 числа каждого месяца, в котором уплачиваются взносы.
- Персонифицированные сведения о физических лицах. Срок сдачи — не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.
Сами взносы нужно платить не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным.
Частые вопросы о взносах за директора в 2026 году
Нужно ли вести табель учета?
В тексте поправки нет привязки к факту труда. т.е. к табелю учета рабочего времени, а есть лишь привязка к сумме начислений.
То есть страховые взносы руководителя отвязывают от факта труда, и от факта оплаты труда, если начисления меньше МРОТ.
Если с ЕИО нет трудового договора, то в табеле рабочего времени его отмечать не нужно, но начислять взносы — обязательно.
Подписывайтесь на канал «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги». Учим бухгалтеров работать на себя с клиентами из малого бизнеса.
В телеграм
В MAX
Бухгалтерский квартал в ВК
Нужно ли теперь обязательно начислять и выплачивать руководителю зарплату в размере МРОТ удерживать НДФЛ?
Нет, начисление взносов по МРОТ никак не связано с фактом оплаты труда. Принцип такой же, как у ИП: если ИП зарегистрирован — обязательно платит взносы. При этом, если начислений директору нет или они меньше МРОТ, это не обязывает компанию доплачивать до размера МРОТ и удерживать НДФЛ.
Простым языком: как и раньше можно не начислять и не выплачивать директору заработную плату, но теперь все равно нужно платить взносы.
Как начислять взносы, если физлицо числится руководителем нескольких ООО?
Взносы нужно начислять отдельно по каждой компании. Если руководитель является ЕИО в трех компаниях — каждая начислит взносы за него.
С чего платить, если нет деятельности?
Если на расчетном счете компании нет денег в связи с отсутствием деятельности, есть 2 варианта для оплаты взносов:
● руководитель компании может внести деньги на расчетный счет, а оттуда платежкой на счет ЕНС;
● счет ЕНС можно напрямую пополнить с личной карты руководителя через личный кабинет налогоплательщика.
● счет ЕНС можно напрямую пополнить с личной карты руководителя через личный кабинет налогоплательщика.
Как начислить взносы в 1С?
Подробно об этом мы рассказали в уроке про 1С в клубе «Бухгалтерский квартал»
Присоединяйтесь в клуб и получите доступ к обширной библиотеке знаний и живым разборам сложных ситуаций.
