С 2026 года действует новое правило о минимальных взносах с директора ООО. Платить теперь должны даже компании без деятельности и дохода. Читайте в статье, как это работает и есть ли способы сэкономить.
В этой статье:
В чем суть изменений 2026 года
Как было. Если руководитель — единственный учредитель ООО, с ним можно не оформлять трудовой договор. По мнению некоторых бухгалтеров это позволяет не начислять руководителю зарплату и не платить за него взносы. Это спорная позиция, но некоторые письма налоговиков ее подтверждали.
Если у ООО несколько учредителей, без руководителя с трудовым договором не обойтись. Но и тут был способ уйти от начисления взносов — оформить руководителю отпуск за свой счет и не платить на этом основании зарплату.
Что изменилось с 2026 года. От взносов за руководителя такими способами уйти больше не получится. В п. 1 ст. 421 НК РФ ввели правило, согласно которому с 1 января 2026 года за директора всегда нужно платить взносы как минимум с МРОТ. Имеется в виду федеральный МРОТ, а не региональный. В 2026 году это 27 093 руб.
Правило не распространяется на взносы на травматизм. Их всегда считают от фактических начислений. Если начислений нет — нет и взносов на травматизм.
Клуб «Бухгалтерский квартал» — это самый быстрый для бухгалтера способ получить знания из работы с 400+ бизнесами. Вступайте, ведь вовсе не обязательно учиться на своих ошибках, если можно перенять чужой опыт.
Покажем, как работает новое правило на примерах.
Пример 1
В ООО есть единственный участник, он же руководитель без трудового договора и зарплаты. Льгот по страховым взносам у ООО нет. С января 2026 года организация обязана каждый месяц начислять по руководителю взносы с суммы МРОТ, т.е. 27 093 руб.. По ставке 30% это 8 127,90 руб. в месяц.
Соответственно, с 2026 года нужно подавать на руководителя персонифицированные сведения и РСВ (п. 5 письма ФНС от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@).
Пример 2
Руководитель организации — это один из учредителей. Он оформлен по трудовому договору с зарплатой 50 тыс. руб. в месяц. В январе 2026 года руководитель находился большую часть месяца в отпуске за свой счет и его зарплата составила всего 10 000 руб. Это меньше МРОТ, а значит страховые взносы нужно начислить не с 10 000 руб., а исходя из МРОТ — 27 093 руб. Сумма взносов за январь составит 27 093 руб. х 30% = 8 127,90 руб.
По такому же принципу нужно начислять взносы с МРОТ и в случаях, если зарплата директора вышла меньше МРОТ по каким-то другим причинам. Например, если он работает по совместительству на условиях неполного рабочего времени и т.п. (письмо Минфина от 23.01.2026 N 03-15-05/4098).
Исключение — месяцы начала работы руководителя и увольнения. В таких случаях базу для взносов определяют пропорционально количеству календарных дней.
Пример 3
Руководитель ООО увольняется с 16 апреля. Соответственно, база для исчисления страховых взносов по руководителю за апрель составит:
27 093 руб. / 30 дн. х 15 дн. = 13 546,50 руб.
Минимальная сумма страховых взносов за апрель по общему тарифу составит 30% от этой суммы, т.е. 4 063,95 руб.
Если выплаты, начисленные руководителю, превышают МРОТ, взносы начисляются исходя из фактически начисленных выплат.
Учтите, что с МРОТ сравнивать нужно только те выплаты руководителю, которые облагаются страховыми взносами. Если общая сумма выплат руководителю за месяц больше МРОТ, но за вычетом необлагаемых сумм меньше, страховые взносы надо платить с МРОТ.
Пример 4
Руководитель находится в отпуске по уходу за ребенком. Ему начислили матпомощь в связи с рождением ребенка в сумме 1 млн. руб., она не облагается взносами согласно пп. 3 п. 1 ст. 422 НК РФ. Других начислений руководителю в этом месяце нет. За этот месяц нужно начислить взносы по руководителю с базы в размере МРОТ.
Вступайте в клуб «Бухгалтерский квартал» — и вы получите поддержку опытных коллег в любой ситуации, сможете перенять их опыт и обсудить волнующие вопросы.
Нюансы исчисления взносов на директора в 2026 году
Минимальная база взносов формируется по каждой компании и по каждому лицу, отраженному в ЕГРЮЛ в качестве руководителя (п. 3 письма ФНС от 22.12.2025 N БС-4-11/11507@).
Это значит, что если условный Иван Ивановыч Иванов по ЕГРЮЛ числится руководителем десяти ООО, то начислять взносы минимум с МРОТ должна каждая из этих организаций.
Если в ЕГРЮЛ в качестве единоличного исполнительного органа отражено два и более физлица, минимальные взносы нужно начислять за каждого из них отдельно (п. 4 письма ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@).
Минимальная база не увеличивается на северные коэффициенты и надбавки, даже если руководитель трудится в регионах Крайнего Севера и приравненных к ним районах (п. 1 письма ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@).
Минимальные взносы нужно начислять, даже если организация вообще не ведет деятельность и не имеет доходов (п. 2 письма ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@). Пока нет ясности в вопросе, нужно ли уплачивать минимальные взносы в отношении ликвидатора. Официальных разъяснений нет, но в телеграм-канале ФНС писала, что норма о минимальной базе по страховым взносам для руководителя в отношении ликвидатора не применяется.
Некоммерческие организации, в т.ч. ТСН, ТСЖ, ЖСК, ГСК, СНТ как и раньше не начисляют взносы на руководителей без выплат. Правило минимальных взносов касается только коммерческих компаний.
Схема с самозанятостью не сработает. Самозанятость нельзя применять в рамках трудовых отношений, а между руководителем и компанией всегда возникают трудовые отношения независимо от того, является ли он единственным участником и есть ли трудовой договор (письмо Минфина от 20.11.2019 № 03-12-13/89698, Определение ВАС РФ от 05.06.2009 № ВАС-6362/09 по делу № А51-6093/2008,20-161).
Больничный и декрет руководителя — не основание для освобождения от минимальных взносов. Это выглядит несправедливо, но пока ФНС непреклонна в этом вопросе.
Если директор совмещает руководство компанией другой должностью в той же компании, с МРОТ сравниваются начисления только по должности директора, а выплаты по остальным должностям не учитываются.
Если с какого-то месяца начисления руководителю стали больше МРОТ, за прошлые месяцы пересчет базы для взносов не делается.
Когда можно не платить взносы за директора в 2026 году
Есть всего три ситуации, когда взносов можно избежать.
Руководитель на СВО
Налоговики разрешают не начислять взносы с базы в размере МРОТ, если руководитель — единственный учредитель ООО участвует в СВО по мобилизации в качестве добровольца или по контракту (письмо ФНС от 29.12.2025 № БС-4-11/11758@).
Руководитель — юрлицо или ИП в статусе управляющего
По нашему мнению, норма о минимальных взносах с руководителя, если руководителем выступает не физлицо, а юрлицо или ИП в статусе управляющего.
Разъяснений от налоговиков по этому поводу пока нет, но из буквального толкования п. 1 ст. 421 НК РФ получается, что минимальная база для исчисления страховых взносов применяется только в отношении руководителя – физлица.
Если в качестве управляющего компанией привлекается юрлицо или ИП, у компании в принципе отсутствуют обязанность исчислять страховые взносы по руководителю, так как выплаты им взносами не облагаются. Главное, чтобы привлеченный управляющий имел в ЕГРЮЛ (ЕГРИП) коды видов деятельности по управлению организациями, тогда вопросов у налоговиков быть не должно (письмо Минфина от 02.09.2020 № 03-15-06/76812).
Организация применяет АУСН
Для плательщиков АУСН действует нулевой тариф страховых взносов, поэтому при любой зарплате директора или при ее отсутствии взносов за него не будет (п. 6 письма ФНС от 22.12.2025 № БС-4-11/11507@, письмо Минфина от 12.12.2025 № 03-15-05/121062).
Хотите быть не просто исполнителем, а финансовым консультантом, который экономит предпринимателю деньги и помогает бизнесу расти? Присоединяйтесь к курсу «Управление финансовыми потоками». На нем вы прокачаете финансовую экспертизу и сможете уверенно показывать клиентам, где лежат реальные деньги.
Что в итоге
Минимальная база для исчисления страховых взносов по руководителю с 2026 года составляет МРОТ, т.е. 27 093 руб. в месяц. Это значит, что компания на общем тарифе должна ежемесячно выплачивать по руководителю страховые взносы в сумме 8 127,90 руб.
Такую сумму придется платить даже в случаях, когда компания совсем не ведет деятельность, руководитель работает неполное время, находится в отпуске за свой счет, на больничном и т.п.
Единственный доступный способ уйти от взносов за директора — перейти на АУСН.
