В этой статье разберем, придется ли в 2026 г. начислять страховые взносы руководителю, если он работает на 0,25 ставки, если начисления меньше МРОТ, или даже если руководитель находится в неоплачиваемом отпуске (нулевка ООО).
В этой статье:
В чем суть изменений
Сумма взносов за директора исходя из МРОТ в 2026 году
Вариант понимания 1
По какой сумме будут начислены взносы
Вариант понимания 2
Даже организации с нулевой отчетностью должны будут платить страховые взносы за директора?
Получается, нет выхода и придется платить?
Вопросы без ответов
Сумма взносов за директора исходя из МРОТ в 2026 году
Вариант понимания 1
По какой сумме будут начислены взносы
Вариант понимания 2
Даже организации с нулевой отчетностью должны будут платить страховые взносы за директора?
Получается, нет выхода и придется платить?
Вопросы без ответов
В чем суть изменений:
В третьем чтении принят законопроект, в котором есть сенсационные изменения по страховым взносам руководителей коммерческих организаций.
Важно: эти изменения направлены только на коммерческие организации, и никак не затрагивают НКО.
Суть изменений кратко: Если начисления руководителю меньше МРОТ, не важно по каким причинам, то взносы будут начислены с суммы МРОТ. Если начисления больше, то взносы, соответственно, по обычному правилу расчета взносов.
Сумма взносов за директора исходя из МРОТ в 2026 году
С января 2026 МРОТ равен 27 093 руб.
Расчет взносов по МРОТ: 27 093 х 30% = 8 127,90 рублей в месяц.
За год взносы за руководителя составят: 8 127,90 х 12 = 97534,80 рублей.
Приведем полный текст поправки:
“пункт 1 статьи 421 дополнить абзацем вторым следующего содержания:
«В случае, если за календарный месяц расчетного (отчетного) периода сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), начисленных в отношении физического лица, являющегося единоличным исполнительным органом коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов за такой расчетный (отчетный) период в отношении данного физического лица сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса (за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса), за указанный месяц принимается равной величине минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало такого расчетного (отчетного) периода. При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.»
Как это понимать?
Специалисты и собственники таких компаний разделились на 2 лагеря понимания. И на сегодня никакое из ведомств еще не выпустило комментарий относительно этой поправки, хотя очевидно, что он нужен, потому что копий в чатах уже сломано не мало.
В ожидании официальных комментариев мы делаем свой анализ этого текста.
Для начала упростим текст методом исключения части этого текста для анализа и понимания:
«В случае, если за календарный месяц сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных единоличному исполнительному органу коммерческой организации, составляет менее величины минимального размера оплаты труда, то для целей определения базы для исчисления страховых взносов сумма выплат принимается равной величине минимального размера оплаты труда.
При осуществлении физическим лицом полномочий единоличного исполнительного органа коммерческой организации неполный месяц указанная величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия.»
Вариант понимания 1.
Он же - наш метод прямого чтения текста (редакция БК склоняется к этому варианту).
Здесь важно сначала уточнить понятие “Единоличный исполнительный орган”. Это понятие не из трудового законодательства, то есть, в организациях нет должности “ЕИО”, этот орган обычно в штатном расписании называют директором, генеральным или даже президентом.
Определение дано в ст.40 ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”:
“Единоличный исполнительный орган общества (директор, генеральный директор и другие) избирается общим собранием участников общества на срок, определенный уставом общества, если уставом общества решение вопроса о его образовании не отнесено к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества. Единоличный исполнительный орган общества может быть избран (назначен) также не из числа его участников.”
ЕИО - это физическое лицо, которое назначено собственником (участниками) организации исполнять таковые полномочия. Это лицо значится в выписке из ЕГРЮЛ , независимо от того, оформила ли бухгалтерия приказ, завела ли его в программу, подала или забыла подать на него сведения. Даже независимо от того, находится ли это лицо в отпуске, декрете, на больничном. Это все не важно в целях наше статьи, потому что при регистрации компании, или при смене руководителя это лицо внесено в выписку из ЕГРЮЛ.
Таким образом, мы пришли к пониманию, что и у “нулевок” есть руководитель, даже если он сам уже и забыл, что он ЕИО. Есть компания - есть исполнительный орган.
Вывод: В случае, если руководитель числится в ЕГРЮЛ, это означает, что он является лицом, осуществляющим полномочия исполнительного органа. Даже в случае, если:
- он в неоплачиваемом отпуске
- в декрете
- работает по трудовому договору в другой организации
- является ИП
- находится на больничном
- улетел на луну
В тексте поправки нет привязки к факту труда. т.е. к табелю учета рабочего времени, а есть лишь привязка к сумме начислений. То есть, революция этот поправки в том, что страховые взносы руководителя отвязывают от факта труда, и от факта оплаты труда.
Это значит, что: если есть коммерческая компания, то у нее не может не быть ЕИО, а значит, будут начислены взносы.
По какой сумме будут начислены взносы?
В случае, если начисления руководителя меньше МРОТ (в том числе ноль), то база для взносов - МРОТ. То есть, в 2026 г. - 8 127,9 рублей в месяц.
Это означает, что нужно начислить и выплатить заработную плату по МРОТ, и удержать НДФЛ?
Если читать текст поправки, то видно, что начисление взносов по МРОТ никак не связано с фактом оплаты труда. Принцип такой же, как у ИП: Если ИП зарегистрирован, взносы начислены. То есть нет, ни “дополнительной” заработной платы, ни, соответственно, дополнительного НДФЛ не возникает в случае, если начисления руководителю меньше МРОТ или равны нулю.
Простым языком: можно не начислять заработную плату, и не платить ее - все остается по-прежнему. Меняется только подход к начислению взносов.
Что означает фраза “величина определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца, в течение которых осуществлялись такие полномочия”. Ведь это как раз про случаи, когда руководитель работает, например, 1 день в неделю?
Нет, эта фраза применима для трех ситуаций, при которых руководитель является исполнительным органом неполный месяц:
- Смена руководителя (смена путем внесения изменений в выписку)
- Регистрация компании
- Ликвидация компании
Вариант понимания 2 (бухгалтерская логика).
Оплата труда зависит от факта труда, т.е., от табеля учета рабочего времени, трудового договора и локальных актов компании (нормы ТК РФ).
Поэтому, если фактически руководитель не работает, у компании нет доходов и нет никакой деятельности, то не может быть начислена заработная плата, и, соответственно, нет базы для начисления взносов.
И с другой стороны, если есть взносы, значит, должна быть начислена заработная плата, выплачена, удержан НДФЛ и подана полная отчетность.
Бухгалтерский подход нам понятен - так было всегда, но текст поправки выглядит именно так:
Если сумма начислений меньше МРОТ…..то для целей определения базы для исчисления страховых взносов сумма выплат принимается равной величине минимального размера оплаты труда.
Просто принимается равной МРОТ, и все (без начисления заработной платы).
Действительно ли с 2026 г. даже организации с нулевой отчетностью должны будут платить страховые взносы за директора?
Если рассмотреть ситуацию, где руководитель находится в неоплачиваемом отпуске, или даже работает на ставке 0,25, при окладе по МРОТ, и при этом компания считает, что не обязана будет платить страховые взносы с суммы не ниже МРОТ то
редакция БК не понимает, для чего тогда внесли эту поправку.
Если в отпуске без сохранения оплаты не нужно начислять взносы, то эта новая норма - мертвая.
Получается, нет выхода и придется платить?
Выход есть - переход на АУСН, на ней нет страховых взносов.
Подробнее в статье: АУСН: так ли все просто, как кажется?
Вопросы без ответов:
1.Нужно ли к этим взносам применять районные и северные коэффициенты?
Не знаем, ждем уточнения Минфина.
2.Как это начисление будет выглядеть в отчетности?
Не знаем, но судя по всему, ждем обновления отчетной формы.
3.С чего платить, если нет деятельности?
Не знаем, но примерно с того же бюджета, с которого платят взносы ИП, если у них нет деятельности.
