Если налоговая реформа-2026 не затронет АУСН, то этот режим для многих бизнесов может стать спасением от НДС. Вот только бытует мнение, что АУСН так проста, что можно обойтись без бухгалтера. В статье развеем этот миф.
В этой статье:
Сравнительная таблица АУСН и УСН
Таблицу сравнения УСН и АУСН можно скачать тут.
Больше полезной информации в нашем канале https://t.me/buhgalteriaLL
Основное про АУСН
Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН) регулирует не Налоговый кодекс, а Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ (далее — закон 17-ФЗ).
Эксперимент с АУСН запустили в 2022 году в четырех регионах, а с 2025 года режим стал стал доступен практически по всей стране и продлится до 31 декабря 2027 года. Он подходит как для ООО, так и для ИП.
АУСН в целом похожа на УСН, но есть и принципиальные отличия.
Выше ставка налога. 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом в 3% с дохода. Пониженных региональных ставок нет.
Предполагается, что до окончания эксперимента, то есть до конца 2027 года, ставки подниматься не будут.
Не нужно платить страховые взносы. Ни за сотрудников, ни ИП за себя. Исключение — небольшая фиксированная сумма взносов на травматизм: в 2025 году — 2 750 руб., планируемая на 2026 год — 2 970 руб.
Это не значит, что у ИП и сотрудников не идет пенсионный стаж и не копятся пенсионные коэффициенты. Все это есть, т.к. пенсионные платежи «зашиты» в повышенном налоге на АУСН.
Не нужно самостоятельно рассчитывать налог. Это делает ФНС в автоматическом режиме на основании данных от банка, поэтому на АУСН можно открывать расчетные счета только в уполномоченных банках. Есть Методические рекомендации от ФНС по разделению безналичных операций по счетам на АУСН.
Кроме этого, данные для расчета налога ФНС берет с онлайн-касс, у операторов электронных площадок и в личном кабинете налогоплательщика.
Уплата налога — каждый месяц. Упрощенцы привыкли перечислять авансовые платежи по УСН раз в квартал, а на АУСН надо платить по итогам каждого месяца до 25 числа следующего месяца. ФНС сообщает сумму к уплате до 15 числа.
Не нужно сдавать декларацию по доходам, расчет по страховым взносам и 6-НДФЛ. Это связано с тем, что налог рассчитывается автоматически, а страховых взносов по единому тарифу за сотрудников нет. При этом чтобы банк исполнял обязанности налогового агента по НДФЛ, нужно каждый месяц предоставлять ему информацию о получателях, суммах дохода и вычетах.
Ограничения на АУСН
Ограничения жестче, чем на стандартной упрощенке:
- Количество сотрудников — не более 5 человек.
- Выплата заработной платы — только в безналичной форме.
- Сотрудники — только резиденты РФ.
- Лимит годового дохода — 60 млн руб.
- Остаточная стоимость основных средств — не более 150 млн руб.
- Нельзя выплачивать доходы в натуральной форме и доходы, которые облагаются по ставке 9% и 35%.
- Нельзя совмещать с другими налоговыми режимами, в том числе и с патентом.
Остальные ограничения те же, что и на УСН. Из основных — не должно быть филиалов, а доля юридического лица в уставном капитале не более 25%.
Как начать применять АУСН
Действующим организациям и ИП на ОСНО и ЕСХН надо подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года, чтобы начать применять режим со следующего.
Вновь созданным — в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет.
Те, кто применяет УСН или НПД могут перейти на АУСН с 1 числа любого месяца года (пп.1.1 ст.4 закона 17-ФЗ
Если вы ИП на патенте, то смотрите, какой у вас базовый режим: УСН или ОСНО. Если УСН, можно перейти на АУСН с 1 числа следующего месяца, но нужно подать заявление о прекращении деятельности по патенту. Если ОСНО — только с 1 января следующего года.
Когда право на АУСН утрачивается
Если вдруг компания или ИП превышает лимиты по АУСН, то «слетает» с этого спецрежима.
Об утрате права на АУСН нужно сообщить в налоговую инспекцию через личный кабинет налогоплательщика или через уполномоченный банк не позднее 15 числа следующего после превышения месяца.
Одновременно с этим не позднее 30 дней с даты получения уведомления об утрате права на АУСН можно подать уведомление о переходе на УСН или ЕСХН (п. 9 ст. 4 закона 17-ФЗ). В противном случае вы по умолчанию окажетесь на ОСНО.
Повторно перейти на АУСН можно с начала нового календарного года, подав уведомление не позднее 31 декабря текущего года.
Нужен ли бухгалтер для бизнеса, применяющего АУСН
На первый взгляд как будто можно обойтись без бухгалтера, ведь все данные передает банк, а расчеты делает налоговая.
Если смотреть глубже, то не все так просто и без бухгалтерии точно не обойтись, ну или придется все свободное время посвятить изучению налогового и бухгалтерского законодательства.
Посудите сами:
Для ООО обязанности по ведению бухгалтерского учета никто не отменял. А это значит, что нужно вести все хозяйственные операции компании и составлять бухгалтерскую отчетность за год.
Учредитель может получить дивиденды. А значит, нужно рассчитать сумму к выплате, удержать НДФЛ — все это компетенция бухгалтера.
Если есть сотрудники, нужно вести кадровый учет. А также начислять заработную плату, отпускные, больничные. И неважно, ООО это или ИП.
Кроме того, кто-то должен подавать в банк информацию о доходах и вычетах по каждому работнику для расчета НДФЛ.
Не забывайте и про подраздел 1.1 отчета ЕФС-1, который нужно подавать при приеме, увольнении или других кадровых изменения.
Необходимо контролировать расчеты по налогу, сделанные ФНС — каждый месяц до 7 числа. Если налоговая что-то не так посчитает, а такое тоже может быть, а вы не проверите, будьте готовы платить налог в большем размере. Поэтому важно вовремя оспаривать некорректно исчисленные суммы.
При «слете» с АУСН из-за превышения лимита по доходам в 60 млн руб. появляется обязанность платить НДС. Представьте, что это произошло в середине года, а у вас ничего нет. Вы идете к бухгалтеру и вдруг оказывается, что нужно восстанавливать учет в лучшем случае с начала квартала, а чаще всего с начала года. А это уже совсем другие расходы по сравнению с ежемесячным обслуживанием.
Кроме того, могут быть ситуации, когда надо исполнить обязанности налогового агента по НДС или был импорт товара из стран ЕАЭС. И тогда даже на АУСН нужно отчитываться по НДС и платить этот налог. И снова без бухгалтера никак.
А еще могут быть проверки, о которых вы пока не догадываетесь. Если вы перешли на АУСН, скажем, в начале года, налоговая будет проводить камеральную проверку всех деклараций за прошедший год и может присылать требования, на которые придется отвечать.
Провести выездную проверку может и СФР, если решит проверить информацию для назначения и выплаты пособий, больничных, взносы на травматизм.
О таких вещах обычно забывают, когда пишут о том, что на АУСН можно легко обойтись без бухгалтера. Реальность говорит о другом. И уж точно не стоит принимать решение переходить на АУСН, не просчитав с бухгалтером налоговую выгоду, чтобы потом не было мучительно больно за неверно принятое решение.
Одна голова хорошо, а целый Клуб бухгалтеров — лучше. Вступайте в сообщество единомышленников и профессионалов, чтобы иметь доступ к обширной базе знаний от экспертов с многолетним опытом.
Спасение от Налоговой реформы 2026
