1️⃣ Неподача уведомления об исчисленных суммах налогов не является поводом для штрафа.
ФНС пришла к выводу, что в соответствии с действующим налоговым законодательством непредставление или несвоевременное представление уведомления об исчисленных суммах не образует состава налогового правонарушения (письмо от 28.12.2024 N БВ-4-7/14776).
Уведомление необходимо для того, чтобы определить принадлежность денег, перечисленных на ЕНС с целью упростить исполнение обязанности по уплате налогов. Поэтому применение мер ответственности противоречит целям данного регулирования, соответственно оснований для штрафа нет.
Уведомление необходимо для того, чтобы определить принадлежность денег, перечисленных на ЕНС с целью упростить исполнение обязанности по уплате налогов. Поэтому применение мер ответственности противоречит целям данного регулирования, соответственно оснований для штрафа нет.
2️⃣ С 10 февраля 2025 года заработает обновленная методика оценки юридических лиц на сайте ФНС. Аналогичная методика вводится и для ИП.
ФНС выпустила новый приказ по проведению оценки юрлица на базе интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика юридического лица". В последний раз методика обновлялась осенью 2024 года. Такая оценка делается по запросу самой организации, которая после данной процедуры получает выписку с указанной оценкой.
С 10 февраля 2025 года будет введение аналогичной методики оценки для ИП, которая похожа на методику для юрлиц, однако включает меньшее количество критериев.
Среди добавленных критериев оценки есть такие как:
С 10 февраля 2025 года будет введение аналогичной методики оценки для ИП, которая похожа на методику для юрлиц, однако включает меньшее количество критериев.
Среди добавленных критериев оценки есть такие как:
- учредитель или директор не являются иноагентом,
- для критерия по зарплате в расчет средней заработной платы не будут учитываться выплаты по ГПД,
- для расчета показателя численности учитываются только те сотрудники, которые получали доход в организации не менее одного полного квартала,
- критерий о противоречиях в декларациях по НДС дополнен тем, что если лицо не является плательщиком НДС, то оно признается соответствующим критерию.
3️⃣ С 5 февраля 2025 года упрощен обмен электронными документами с налоговыми органами.
На основании закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ налогоплательщикам больше не нужно отправлять в ФНС квитанцию о приеме требования об уплате налога или о представлении документов.
Требование теперь считается полученным по ТКС автоматически через 6 дней с даты отправки. Поэтому теперь налоговики не будут блокировать расчетный счет, если вдруг забыли отправить ответ о приеме требования.
Требование теперь считается полученным по ТКС автоматически через 6 дней с даты отправки. Поэтому теперь налоговики не будут блокировать расчетный счет, если вдруг забыли отправить ответ о приеме требования.
4️⃣ Региональная ФНС напомнила, что при продаже имущества с 2025 года также действует прогрессивная шкала по НДФЛ.
Ставки НДФЛ при продаже недвижимости теперь составляют:
Налог по-прежнему взимается не со всей суммы продажи, а с разницы между стоимостью покупки и продажи или имущественного вычета в 1 млн руб.
До 2025 года за сколько бы вы ни продали квартиру, НДФЛ был бы 13% в том случае, если вы резидент РФ.
Заплатить НДФЛ надо, если срок владения квартирой меньше минимального. В общем случае минимальный срок владения составляет 5 лет, а для единственного жилья – 3 года.
- при доходе до 2,4 млн рублей – 13%;
- при доходе свыше 2,4 млн рублей – 15%.
Налог по-прежнему взимается не со всей суммы продажи, а с разницы между стоимостью покупки и продажи или имущественного вычета в 1 млн руб.
До 2025 года за сколько бы вы ни продали квартиру, НДФЛ был бы 13% в том случае, если вы резидент РФ.
Заплатить НДФЛ надо, если срок владения квартирой меньше минимального. В общем случае минимальный срок владения составляет 5 лет, а для единственного жилья – 3 года.
5️⃣ Функционал личных кабинетов на сайте ФНС дополнили сведениями о полученной криптовалюте.
В личных кабинетах налогоплательщика появилась новая функция: она позволяет направить в ФНС сведения о получении цифровой валюты. Это касается майнеров (ИП, ООО, физлица), которые должны отчитаться в налоговую о добытой валюте не позднее 20 числа месяца, следующего за периодом получения цифровой валюты.
Новый функционал будет доступен, если войти в личный кабинет с помощью ЭЦП. Чтобы заявить о получении цифровой валюты, юридическому лицу или ИП нужно зайти в раздел «Майнинг цифровой валюты», а физлицу выбрать вкладку «Майнинг».
Новый функционал будет доступен, если войти в личный кабинет с помощью ЭЦП. Чтобы заявить о получении цифровой валюты, юридическому лицу или ИП нужно зайти в раздел «Майнинг цифровой валюты», а физлицу выбрать вкладку «Майнинг».
6️⃣ Социальная сеть «ВКонтакте» будет платить блогерам 30 тыс. руб. в месяц.
ВКонтакте запустила новую программу монетизации для авторов сообществ с аудиторией от 1 до 100 тыс. человек. Площадка будет платить блогерам 30 тыс. рублей в месяц.
Для участия в программе «Фонд оригинальных авторов VK» нужно выпускать минимум 2 клипа и 12 постов в месяц. А чтобы остаться участником программы, понадобится снимать 4 клипа и публиковать 12 постов.
Поддержка будет действовать год с момента вступления в программу.
В VK уже действует программа монетизации «VK Видео» для авторов с аудиторией свыше 5 тыс. человек.
Для участия в программе «Фонд оригинальных авторов VK» нужно выпускать минимум 2 клипа и 12 постов в месяц. А чтобы остаться участником программы, понадобится снимать 4 клипа и публиковать 12 постов.
Поддержка будет действовать год с момента вступления в программу.
В VK уже действует программа монетизации «VK Видео» для авторов с аудиторией свыше 5 тыс. человек.
7️⃣ С 10 февраля действует новая форма справки о состоянии сальдо на ЕНС.
Что добавили в справку:
Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@ с новой формой справки о состоянии сальдо ЕНС вступит в силу 10 февраля 2025 года.
- при положительном сальдо не будут использовать знак «+», который был раньше,
- появились две строки: «Сальдо единого налогового счета на 01.01.2023» и «Остаток единого налогового платежа»,
- уточнили детализацию отрицательного сальдо,
- появилась расширенная информация по налоговым пеням
Приказ ФНС от 05.11.2024 № ЕД-7-8/987@ с новой формой справки о состоянии сальдо ЕНС вступит в силу 10 февраля 2025 года.
8️⃣ Самозанятые-работники: НДФЛ работодателю доначисляется без уменьшения на НПД.
К такому выводу пришел ВС (309-ЭС24-20306 по делу А76-20897/2023). Вследствие того, что такие работники платили свой налог (НПД), бюджет, действительно, пострадал меньше. Однако деньги, уплаченные в виде налога самозанятыми, принадлежат самозанятым, и не могут быть зачтены в пользу работодателя. Эти средства надлежит вернуть самим физлицам. Не уменьшается также и штраф в соответствующей части.
Суть дела состоит в следующем.
В 2019 – 2021 годах ИП, являясь работодателем подавал РСВ и 6-НДФЛ на 98, на 132, на 91 человека. Однако в 2022 году ситуация резко изменилась. Отчётность по НДФЛ была подана на 7 человек, по взносам – на 18 человек. Налоговики провели проверку и выявили взаимоотношения, прикрытые договорами с самозанятыми.
ИП были доначислены страховые взносы в сумме 3,6 млн. руб., и НДФЛ 2,6 млн руб., а также штрафы. В судах трех инстанций удалось уменьшить доначисления на 800 тыс. руб. НДФЛ, именно эта сумма в общей сложности была внесена в бюджет физлицами в виде НПД. На соответствующую сумму также скорректирован штраф. Налоговики решили оспорить это в Верховном суде. И ВС встал на их сторону, мотивировав это следующими выводами.
Возникшая в результате ликвидации схемы переплата налогоплательщиков-физлиц находится в распоряжении соответствующих физлиц и возвращена может быть только этим физлицам по их заявлениям. Так что, эта переплата в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщиков НПД не может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ, который должен заплатить работодатель.
Суть дела состоит в следующем.
В 2019 – 2021 годах ИП, являясь работодателем подавал РСВ и 6-НДФЛ на 98, на 132, на 91 человека. Однако в 2022 году ситуация резко изменилась. Отчётность по НДФЛ была подана на 7 человек, по взносам – на 18 человек. Налоговики провели проверку и выявили взаимоотношения, прикрытые договорами с самозанятыми.
ИП были доначислены страховые взносы в сумме 3,6 млн. руб., и НДФЛ 2,6 млн руб., а также штрафы. В судах трех инстанций удалось уменьшить доначисления на 800 тыс. руб. НДФЛ, именно эта сумма в общей сложности была внесена в бюджет физлицами в виде НПД. На соответствующую сумму также скорректирован штраф. Налоговики решили оспорить это в Верховном суде. И ВС встал на их сторону, мотивировав это следующими выводами.
Возникшая в результате ликвидации схемы переплата налогоплательщиков-физлиц находится в распоряжении соответствующих физлиц и возвращена может быть только этим физлицам по их заявлениям. Так что, эта переплата в отсутствие соответствующего волеизъявления плательщиков НПД не может быть зачтена в счет уплаты НДФЛ, который должен заплатить работодатель.
9️⃣ А вот еще одно похожее судебное дело, но уже с другим финалом.
Учредитель и генеральный директор компании зарегистрировал ИП и оказывал своему ООО информационно-консультационные услуги. Налоговики переквалифицировали данные отношения из ГПД в трудовые и доначислили НДФЛ, страховые взносы, пени и штраф.
Попытка оспорить в суде переквалификацию указанных отношений в трудовые не удалась: суды трех инстанций в этой части согласились с налоговиками. Разночтение у судов вызвал только вопрос о том, следует ли учитывать налоги, уплаченные предпринимателями в рамках УСН, в уменьшение доначисленного НДФЛ.
В итоге в кассации все же сочли нужным уменьшить доначисленный НДФЛ на УСН, уплаченный ИП. Кассация указала, что доначисление налогов в излишнем размере без учета уплаченных сумм приобретает характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика. Налог по УСН в данном случае платился с тех же доходов, которые налоговики обложили НДФЛ, соответственно, налог по УСН выступает в данном случае эквивалентом НДФЛ. Если налог по УСН не учесть в уменьшение НДФЛ, это приведет к необоснованному получению бюджетом задвоенной суммы налога с одной и той же суммы дохода (Ф01-2651/2024 по делу А11-11299/2021).
Попытка оспорить в суде переквалификацию указанных отношений в трудовые не удалась: суды трех инстанций в этой части согласились с налоговиками. Разночтение у судов вызвал только вопрос о том, следует ли учитывать налоги, уплаченные предпринимателями в рамках УСН, в уменьшение доначисленного НДФЛ.
В итоге в кассации все же сочли нужным уменьшить доначисленный НДФЛ на УСН, уплаченный ИП. Кассация указала, что доначисление налогов в излишнем размере без учета уплаченных сумм приобретает характер дополнительной санкции, налагаемой на налогоплательщика. Налог по УСН в данном случае платился с тех же доходов, которые налоговики обложили НДФЛ, соответственно, налог по УСН выступает в данном случае эквивалентом НДФЛ. Если налог по УСН не учесть в уменьшение НДФЛ, это приведет к необоснованному получению бюджетом задвоенной суммы налога с одной и той же суммы дохода (Ф01-2651/2024 по делу А11-11299/2021).
