У самозанятых есть лимит дохода. Если его превысить, право на этот льготный режим теряется. Как действовать дальше — читайте в статье.
В этой статье:
- Какой лимит дохода установлен для самозанятых
- Чем грозит превышение лимита дохода НПД
- Как избежать превышения лимита дохода
- Что делать, если доход все-таки превышен
- Если у самозанятого нет ИП
- Если уже есть статус ИП
- Ошибки при утрате права на применение НПД
- Поздно спохватились
- Не подали вовремя документы на новый спецрежим
- Выбрали неподходящий режим налогообложения после НПД
- Плюсы перехода с НПД на другой режим налогообложения
- Что в итоге
Какой лимит дохода установлен для самозанятых
Предельный размер дохода за год для самозанятых составляет 2,4 млн. руб. Это фиксированная сумма до конца действия эксперимента по самозанятости и ежегодной индексации она на подлежит.
Самозанятые признают доход по кассовому методу, т.е. как только деньги поступили наличными или на карту — это уже доход. И неважно, оказал ли самозанятый к этому моменту услуги или передал ли товары покупателю.
Каждый полученный платеж самозанятый оформляет чеком в приложении «Мой налог» и должен отслеживать размер дохода нарастающим итогом с начала года, чтобы не упустить момент приближения к лимиту.
Не все доходы входят в ту сумму, с которой самозанятый платит налог на профессиональный доход (НПД). Например, не учитываются такие выплаты:
- зарплата по трудовому договору;
- доходы вне бизнеса от продажи недвижимости, транспорта, личных вещей, долей в уставном капитале, паев в паевых фондах кооперативов и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и производных финансовых инструментов;
- доходы от сдачи в аренду нежилой недвижимости.
Например, если самозанятый получил за календарный год доход от бизнеса в размере 2 млн. руб., их он занес в приложение «Мой налог» и сформировал чеки на такую сумму. Еще он работает по трудовому договору и получил за год зарплату на общую сумму 1 млн. руб. Несмотря на то, что общая сумма дохода составила 3 млн руб., право на применение НПД самозанятый не потерял, ведь лимита в 2,4 млн. руб. зарплата не учитывается.
Лимит превышен только тогда, когда общая сумма сформированных чеков в приложении «Мой налог» перевалил за 2,4 млн руб.
Лимит превышен только тогда, когда общая сумма сформированных чеков в приложении «Мой налог» перевалил за 2,4 млн руб.
Налоговая шлет требования по самозанятым а директор хочет оптимизации? Узнайте, как безопасно работать с исполнителями на НПД, чтобы выгода не обернулась проблемами. Пройдите наш мини-курс, и получите подробную инструкцию, вплоть до проводок и форм документов.
Чем грозит превышение лимита дохода НПД
Со дня превышения лимита дохода право на НПД утрачивается. Налоговая снимет самозанятого с учета:
- На основании его заявления, которое он должен подать в день превышения лимита через приложение «Мой налог». Для этого нужно зайти в раздел «Профиль», нажать «Сняться с учета НПД» и выбрать в качестве причины «Утратил право на применение специального налогового режима».
- Либо самостоятельно, т.к. сразу увидит нарушение лимита по чекам. В этом случае самозанятый получит уведомление о снятии с учета в приложении «Мой налог».
Если самозанятый был в статусе ИП. С даты утраты права на самозанятость его бизнес-доходы будут облагаться в рамках ОСНО, т.е. он должен будет платить НДФЛ и НДС, а также страховые взносы за себя. Также придется сдавать декларации по НДФЛ и НДС. Перевода на ОСНО можно избежать, если сразу после превышения лимита подать уведомление о переходе на УСН, об этом чуть ниже.
Если у самозанятого не было статуса ИП. Чтобы продолжать вести бизнес, ему придется срочно регистрировать ИП и выбирать режим налогообложения.
Не рекомендуем продолжать предпринимательскую деятельность после утраты статуса самозанятого, пока не зарегистрируете ИП. Если проверяющие обнаружат такое, могут доначислить налоги как если бы вы работали как ИП на ОСНО. Это значит, что придется заплатить НДС, НДФЛ, плюс пени и штрафы. Также возможен административный штраф от 500 до 2 000 руб. (п. 1 ст. 14.1 КоАП РФ), а если ущерб государству составит от 3,5 млн. руб. — уголовное преследование (п. 1 ст. 171 УК РФ).
Регулярные платежи на личные карты физлица без статуса ИП быстро привлекут внимание банка, который может заблокировать счета до выяснения обстоятельств его деятельности.
Как избежать превышения лимита дохода
Первое и основное правило — регулярно отслеживать сумму налогового дохода нарастающим итогом. Это легко делается в приложении «Мой налог». Откройте раздел прочее и нажмите на «Статистика» — увидите сумму дохода с начала год
Если видите, что доход приближается к лимиту, а год уже заканчивается, для сохранения самозанятости можно приостановить бизнес до начала следующего года. Если это не вариант — готовьтесь к переходу на другой налоговый режим.
Другие варианты чреваты проблемами. Например, если при достижении лимита вы подпишете с заказчиком соглашение о переносе платежа на следующий год или получите от заказчика заем вместо оплаты. Обнаружив такое, налоговики могут посчитать это незаконными налоговыми манипуляциями (п. 1 ст. 54.1 НК РФ), что грозит доначислениями и штрафами. В подобных ситуациях, где плательщики УСН пытались обойти лимит, судебная практика складывается в пользу ФНС.
Другие варианты чреваты проблемами. Например, если при достижении лимита вы подпишете с заказчиком соглашение о переносе платежа на следующий год или получите от заказчика заем вместо оплаты. Обнаружив такое, налоговики могут посчитать это незаконными налоговыми манипуляциями (п. 1 ст. 54.1 НК РФ), что грозит доначислениями и штрафами. В подобных ситуациях, где плательщики УСН пытались обойти лимит, судебная практика складывается в пользу ФНС.
Как оформить отношения с самозанятыми с минимальными рисками? Как избежать переквалификации в трудовые отношения? Что говорит судебная практика? Узнайте это и многое другое из мини-курса «Исполнитель на НПД». Вы получите четкие инструкции, формы документов и советы из практики.
Что делать, если доход все-таки превышен
Алгоритм действий зависит от того, был ли у самозанятого статус ИП.
Если у самозанятого нет ИП
Чтобы продолжать предпринимательскую деятельность, нужно зарегистрировать ИП. С момента утраты права на НПД до регистрации ИП деятельность нужно приостановить.
При регистрации ИП вправе сразу представить уведомление на любой спецрежим и применять его с даты регистрации ИП. Можно выбрать УСН с объектом «Доходы» или «Доходы минус расходы», АУСН с такими же объектами, ПСН, ЕСХН. Если не выбрать спецрежим, ИП автоматически оказывается на общей системе налогообложения (ОСНО), она сложнее и дороже остальных и больше подходит для крупного бизнеса, а не для бывших самозанятых.
Чтобы с первого дня регистрации ИП работать на патенте (ПСН), нужно в течение 20 дней с даты утраты права на НПД зарегистрировать ИП и подать заявление на патент. Если регистрировать ИП позже, то заявление на патент нужно приложить сразу с документами на регистрацию — только так можно применять ПСН с первого дня. В противном случае придется несколько дней ждать выдачи патента, и этот промежуток ИП будет числиться на ОСНО.
Как узнать стоимость патента
Для всех остальных спецрежимов есть 30 дней с даты регистрации, чтобы подать уведомление, но работать по этим режимам можно уже с первого дня. Если не уложиться в 30-дневный срок, перейти на спецрежим можно будет только с начала следующего года, а до этого придется работать на ОСНО.
При выборе системы налогообложения сделайте расчеты, изучите и учтите ограничения и убедитесь, что выбранный режим вам подходит.
Для регистрации ИП понадобится паспорт и заявление по форме № Р21001.
Если заявление будет на бумаге, нужно уплатить госпошлину в размере 800 руб. Квитанцию на оплату можно сформировать в сервисе ФНС. Если подавать документы в электронном виде, госпошлину платить не нужно, но понадобится квалифицированная электронная подпись.
Для всех остальных спецрежимов есть 30 дней с даты регистрации, чтобы подать уведомление, но работать по этим режимам можно уже с первого дня. Если не уложиться в 30-дневный срок, перейти на спецрежим можно будет только с начала следующего года, а до этого придется работать на ОСНО.
При выборе системы налогообложения сделайте расчеты, изучите и учтите ограничения и убедитесь, что выбранный режим вам подходит.
Для регистрации ИП понадобится паспорт и заявление по форме № Р21001.
Если заявление будет на бумаге, нужно уплатить госпошлину в размере 800 руб. Квитанцию на оплату можно сформировать в сервисе ФНС. Если подавать документы в электронном виде, госпошлину платить не нужно, но понадобится квалифицированная электронная подпись.
Подать документы на регистрацию ИП можно такими способами:
Самостоятельно отправить документы на регистрацию в электронном виде можно на сайте ФНС или через Госуслуги.
После регистрации ИП нужно:
Если ИП применяет ПСН, возможно, касса и не понадобится. Виды деятельности на ПСН, при которых можно работать без кассы, перечислены в п. 2.1. ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Как оформить заявление на получение патента
- лично отнести в ИФН;
- через МФЦ, если он предоставляет такие услуги;
- через нотариуса (нужно будет оплатить его услуги);
- через банк.
Самостоятельно отправить документы на регистрацию в электронном виде можно на сайте ФНС или через Госуслуги.
После регистрации ИП нужно:
- получить электронную подпись в ФНС;
- открыть расчетный счет;
- внести изменения в действующие договоры с контрагентами, если они были, и указать в них статус ИП и новый режим налогообложения;
- купить и зарегистрировать или арендовать онлайн-кассу, если будут расчеты с физлицами, наличные расчеты или расчеты через POS-терминал.
Если ИП применяет ПСН, возможно, касса и не понадобится. Виды деятельности на ПСН, при которых можно работать без кассы, перечислены в п. 2.1. ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ.
Как оформить заявление на получение патента
Если уже есть статус ИП
После утраты права на НПД ИП может сразу перейти на другой спецрежим.
Чтобы применять УСН, ПСН или ЕСХН с даты утраты права на НПД, нужно в течение 20 календарных дней подать в ИФНС уведомление о переходе. Формы уведомлений — в письме ФНС от 20.12.2019 № СД-4-3/26392@.
Чтобы с даты утраты права на НПД перейти на ПСН, ИП нужно подать заявление на получение патента также в течение 20 календарных дней с даты превышения лимита (письмо ФНС от 27.02.2025 N СД-4-3/2024@).
Порядок перехода на АУСН после утраты права на самозанятость в нормативных документах не прописан. По нашему мнению, в такой ситуации уведомление нужно подать в общем порядке — через личный кабинет налогоплательщика или уполномоченный банк в течение 20 календарных дней с даты превышения лимита.
Уложиться в 20-дневный срок критически важно для ИП, который переходит с самозанятости на другой режим. Если пропустить этот срок, перейти на спецрежим можно будет только по стандартным правилам:
Например, ИП, превысил лимит дохода в 2,4 млн. руб. 1 сентября, а заявление на УСН подал 1 октября. В такой ситуации ИП сможет применять УСН только с 1 января следующего года, а за период с 1 сентября по 31 декабря текущего года ему придется платить и отчитываться в рамках ОСНО.
Можно ли быть ИП и самозанятым одновременно?
- На УСН, АУСН или ЕСХН — с 1 января следующего года, а значит весь остаток текущего года ИП будет на ОСНО. Это автоматически делает ИП плательщиком НДФЛ и НДС. Единственное, что в этой ситуации поможет сэкономить на налогах — подать уведомление об освобождении от НДС. Это можно сделать, если за три предшествующих месяца сумма выручки ИП не превысила в совокупности 2 млн руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).
- На ПСН — с даты выдачи патента, которая не может быть ранее, чем через 10 дней с момента подачи заявления.
Например, ИП, превысил лимит дохода в 2,4 млн. руб. 1 сентября, а заявление на УСН подал 1 октября. В такой ситуации ИП сможет применять УСН только с 1 января следующего года, а за период с 1 сентября по 31 декабря текущего года ему придется платить и отчитываться в рамках ОСНО.
Можно ли быть ИП и самозанятым одновременно?
Что сделать после регистрации ИП:
- внесите изменения в действующие договоры с контрагентами и укажите новый режим налогообложения;
- установите онлайн-кассу, если по закону вы обязаны ее применять.
Ошибки при утрате права на применение НПД
Поздно спохватились
Если превышение лимита обнаружили невовремя, можно пропустить срок бесшовного перехода на другой спецрежим, из-за какое-то время придется работать на ОСНО, платить больше налогов и сдавать больше отчетов. А у самозанятого, превысившего лимит, не было ИП, а он продолжал получать доходы — возникает риск привлечения к ответственности за незаконное предпринимательство.
Не подали вовремя документы на новый спецрежим
На это отводится 20 дней с даты превышения лимита, в противном случае придется часть оставшегося до конца года срока применять ОСНО.
Чтобы не рисковать, лучше еще в момент приближения к лимитам заранее подобрать оптимальный для себя режим налогообложения, чтоб потом вовремя на него перейти.
Выбрали неподходящий режим налогообложения после НПД
Если не рассчитать налоговые последствия выбора того или иного режима, можно сильно переплатить в бюджет. А если или не учесть имеющиеся ограничения выбранного режима, налоговая откажет и ИП окажется на ОСНО.
Чтобы избежать таких проблем, обратитесь к специалистам для выбора оптимального режима налогообложения.
Плюсы перехода с НПД на другой режим налогообложения
Есть и ложка меда в том, что самозанятый теряет право на НПД и вынужден выбрать другой режим. С потерей некоторых льгот появляются и возможности, которых не было на НПД:
- увеличивается лимит дохода, например, на патенте лимит почти в 10 раз выше — 20 млн руб. в год, а на других спецрежимах он еще выше;
- можно нанимать сотрудников;
- становится меньше ограничений по видам деятельности, например, можно перепродавать товары и выступать посредником.
- появится возможность совмещать спецрежимы, например, УСН и ПСН.
Все это дает бывшему самозанятому возможность для расширения и масштабирования.
Что в итоге
После превышения лимита дохода самозанятый больше не может быть плательщиком НПД и для продолжения бизнеса должен выбрать другой режим налогообложения.
Если самозанятый работал без статуса ИП, то нужно как можно скорее зарегистрировать ИП и одновременно подать уведомление на другой спецрежим.
Если статус ИП уже был, для бесшовного перехода нужно в 20-дневный срок подать уведомление на выбранный спецрежим.
Вместе с переходом на другой режим в большинстве случаев у бывшего самозанятого появляется обязанность платить страховые взносы за себя, сдавать отчетность и применять онлайн-кассу. При этом снимается запрет на наем сотрудников и перепродажу товаров, а лимит дохода становится существенно выше или вовсе отменяется.
Если самозанятый работал без статуса ИП, то нужно как можно скорее зарегистрировать ИП и одновременно подать уведомление на другой спецрежим.
Если статус ИП уже был, для бесшовного перехода нужно в 20-дневный срок подать уведомление на выбранный спецрежим.
Вместе с переходом на другой режим в большинстве случаев у бывшего самозанятого появляется обязанность платить страховые взносы за себя, сдавать отчетность и применять онлайн-кассу. При этом снимается запрет на наем сотрудников и перепродажу товаров, а лимит дохода становится существенно выше или вовсе отменяется.
Тем, кто нанимает самозанятых, важно понимать риски и правила игры. И бухгалтеру тоже важно это знать. Подробно эти вопросы разбираются на курсе «Исполнитель на НПД». Пройдите обучение, чтобы уверенно работать с самозанятыми и защитить компанию от налоговых рисков.
