Чаще всего патент выгоднее, чем другие режимы налогообложения. В статье рассмотрим, подходит ли он для ремонта и строительства в 2026 году и какие есть нюансы.
В этой статье:
- Плюсы и минусы патентной системы для строительного и ремонтного бизнеса
- Виды патентов на ремонт
- Что считается ремонтными работами и какие это коды ОКВЭД
- Подходят ли под патент строительные работы
- Территориальные ограничения
- Как получить патент на ремонт или строительство
- Сколько и когда платить за патент
- Особенности работы на ПСН в сфере ремонта и строительства
- Стоимость материалов
- С какими заказчиками можно работать
- Каких субподрядчиков можно привлекать
- Нужно ли применять ККТ
- Как вести учет для патента по ремонту и строительству
- Плюсы и минусы патентной системы для строительного и ремонтного бизнеса
- Ответы на частые вопросы
- Что входит в патент на монтажные работы?
- Можно ли совмещать патент и другие налоговые режимы?
- Какие изменения в патентной системе для ремонтных работ в 2026 году?
- Что в итоге
Патент на ремонтные работы — кому и зачем он нужен
Предпринимателю, который работает на патенте, не придется считать налог и отчитываться о доходах. Вместо этого — фиксированный и заранее известный размер платежей, который не зависит от реального дохода ИП. Это делает патент очень удобным и выгодным режимом, в том числе для ремонтных и строительных работ.
Патент подходит ИП, которые в 2026 году укладываются в такие ограничения:
- Не более 15 работников и физлиц-подрядчиков по всей деятельности на ПСН. Самозанятые подрядчики не учитываются..
- Максимальный доход за 2025 год и с начала 2026 года — 20 млн рублей. А если предприниматель ведет еще какой-нибудь бизнес на УСН, в лимит 20 млн руб. должны укладываться все доходы.
Вступайте в клуб «Бухгалтерский квартал», чтобы получить доступ к библиотеке из 500+ уроков, свежим разборам сложных кейсов и поддержке сильнейших бухгалтеров. Это не теория, а готовые решения, которые экономят часы работы каждый день. Присоединяйтесь!
Виды патентов на ремонт
Патентную систему вводят на своих территориях субъекты РФ. Именно региональные власти решают, какие у них будут действовать патенты. Они ориентируются на список из п. 2 ст. 346.43 НК РФ, который могут расширять или сокращать. В списке есть есть такой вид деятельности как «Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений». В большинстве субъектов РФ есть именно такой патент на ремонт.
Есть в списке и другие патенты, близкие к «ремонтным». Например, на монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы. А также на услуги по остеклению балконов и лоджий.
Точно узнать, действует ли патент на ремонт и строительство в нужном вам регионе и сколько он будет стоить, поможет специальный сервис ФНС.
Что считается ремонтными работами и какие это коды ОКВЭД
Под ремонтом понимают восстановление эксплуатационных характеристик уже существующего объекта. Не считается ремонтом придание таких характеристик новому объекту или его отдельным элементам по договору с застройщиком, подрядчиком, субподрядчиком (письмо ФНС от 31.05.2023 № БВ-4-7/6781).
По этой причине в рамках патента на реконструкцию и ремонт ИП не может ремонтировать помещения в еще не сданных новостройках. Нельзя: заключить договор с застройщиком (или его подрядчиком) на ремонт квартир в новостройке, которая еще не сдана. Можно: заключить договор на ремонт с собственником квартиры в новостройке после сдачи дома в эксплуатацию.
Что касается ОКВЭД, то при оформлении патента ФНС не проверяет, есть ли у ИП в ЕГРИП нужный код. Более того, в Налоговом кодексе и законах субъектов РФ виды патентов прямо не привязаны к классификатору. Для них разработана своя кодировка, учитывающая код региона.
При этом коды ОКВЭД в ЕГРИП должны отражать реальную деятельность. Поэтому соответствующие патенту коды в реестр нужно добавить, если их еще там нет. На это есть 7 рабочих дней с начала новой деятельности (п. 5 ст. 5 Федерального закона от 08.08.2021 № 129-ФЗ).
Если говорить про конкретные виды работ по ремонту, то какого-либо точного списка в НК РФ нет (письмо Минфина от 10.06.2021 № 03-11-11/45821). Ориентироваться нужно на ОКВЭД. Подходящие для ремонта коды есть в группировке 43 «Работы строительные специализированные». Нужно выбрать коды минимум из четырех знаков, которые в большей степени отражают вашу деятельность. Например:
Деятельность «Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений» согласно классификатору ОКВЭД входит в группировку 41.20 «Строительство жилых и нежилых зданий». Так что полагаем, этот ОКВЭД тоже нужно добавить в ЕГРИП.
Подходят ли под патент строительные работы
Если вы собираетесь что-то строить, «ремонтные» патенты не подойдут — нужны именно строительные. Такие патенты есть, но далеко не во всех регионах. Так что снова все зависит от того, где именно собирается работать предприниматель.
Например, в Московской области можно купить патент на постройку жилых и нежилых зданий:
В Орловской области несколько патентов на разные строительные работы:
Те или иные «строительные» патенты доступны в Ингушетии, Карелии, Удмуртии, Амурской, Владимирской, Волгоградской, Челябинской областях и других регионах. Чтобы выяснить, можно ли в конкретном регионе взять патент на стройку, откройте сервис ФНС, выберите период, регион, муниципальное образование (если они выделены) и изучите список видов деятельности.
Территориальные ограничения
ИП вправе выполнять заказы только на той территории, где действует его патент. Это либо целый регион, либо отдельное муниципальное образование или их группа, которые указаны в патенте (пп. 1.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Такое зонирование нужно учитывать заранее, ведь может поступить заказ на ремонт объекта в соседнем городе или районе. Нужно понимать, какая территория подпадает под действующий патент, а какая нет.
Допустим, ИП планирует делать ремонт объектов в Выборге Ленинградской области. Тогда и патент ему нужно покупать в инспекции Выборгского муниципального района. Если у этого предпринимателя появится заказ на работы, скажем, в Волховском районе, под имеющийся патент он не подпадает. Это другая «патентная» территория и нужно купить новый патент. При этом сам предприниматель может быть зарегистрирован, например, в Санкт-Петербурге или любом другом регионе — это роли не играет.
Не везде есть такое разделение, патент может действовать и во всем регионе. Чтобы в этом разобраться, внимательно изучите региональный закон о ПСН и то, что написано в патенте.
Как получить патент на ремонт или строительство
Действуйте по схеме:
- Убедитесь, что патент на нужные работы есть на выбранной территории.
- Убедитесь, что бизнес укладывается в лимиты: доход за 2025 год и предполагаемый доход в 2026 году ≤ 20 млн руб., штат ≤ 15 работников.
- Подготовьте заявление по форме 26.5-1.
- Не менее чем за 10 рабочих дней до начала деятельности подайте заявление в ИФНС по месту, где будете вести бизнес. Чтобы работать на патенте с начала 2026 года, подайте заявление не позднее 16 декабря 2025 года. В течение года перейти на патент можно с любой даты. Если только собираетесь стать ИП, заявление можно подать одновременно с документами на регистрацию (при условии, что бизнес и прописка в одном регионе).
- Дождитесь, когда придет патент. Срок — до 5 рабочих дней. По умолчанию документ придет в электронном виде в личный кабинет предпринимателя. Если что-то не так, в тот же срок придет отказ.
Сколько и когда платить за патент
Когда именно оплачивать патент, зависит от срока его действия. Если больше полугода, деньги вносят в два этапа: ⅓ суммы — не позднее первых 90 дней, остальное — до окончания срока патента. Короткие патенты до 6 месяцев оплачивают полностью не позднее даты окончания. Если патент заканчивается 31 декабря, внести деньги нужно до 28 декабря.
Стоимость патента — это 6% от потенциального годового дохода, который устанавливают местные власти. В таблице — несколько примеров со стоимостью патента на реконструкцию и ремонт в 2025 году для ИП без работников на отдельных территориях:
Как видно, стоимость патента для ремонтного бизнеса при равных условиях существенно различается в зависимости от местности.
Как узнать стоимость патента
Как узнать стоимость патента
Особенности работы на ПСН в сфере ремонта и строительства
Стоимость материалов
Если по договору подряда заказчик возмещает исполнителю стоимость материалов, это тоже считается доходом ИП на ПСН (письмо Минфина от 19.12.2014 № 03-11-12/65757). То есть в доход предпринимателя идет вся сумма договора, а не только плата за работу. В письме сказано про патент на монтаж, но этот принцип распространяется на все ремонтные и строительные патенты.
Например, стоимость договора — 2 млн руб., из них 1 млн руб. за материалы и столько же за работу. В доход ИП по патенту идут все 2 млн руб., хотя по факту 1 млн уже потрачен на материалы. Для расчета налога это значения не имеет, но важно для расчета лимита по доходу, ведь в 2026 году это всего 20 млн руб.
С какими заказчиками можно работать
Если вид деятельности не содержит ограничений по типу заказчика, то ИП может заключать договоры как с физлицами, так и с предпринимателями и организациями, включая государственные и муниципальные. Так, в письме Минфина № 03-11-11/45821 сказано, что ИП вправе ремонтировать помещения детских садов или школ.
Понять, есть ли ограничения по типу заказчика, можно из названия деятельности.
Например, в регионе введен патент на реконструкцию или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений. Кто может быть заказчиком, из названия деятельности определить нельзя. А значит, круг заказчиков не ограничен.
Если же название деятельности в местном законе звучит как «Строительство жилых домов по индивидуальному заказу физических лиц» или «Ремонт жилых помещений по заказам населения», по такому патенту:
- заказчиком может быть только частное лицо;
- ИП может брать заказ только на жилые помещения.
Каких субподрядчиков можно привлекать
Допустим, ИП с патентом готов взяться за ремонт, но у него нет специалистов по отдельным видам работ. Он вправе привлечь субподрядчиков, но только физлиц, в том числе самозанятых граждан. Минфин стабильно выступает против того, чтобы предприниматель на ПСН передавал часть своей работы другому ИП или организации (письмо от 11.06.2021 № 03-11-11/46562). Обоснование: это не предусмотрено Главой 26.5 НК РФ.
Если привлекаете самозанятых, пройдите наш курс про работу с исполнителями на НПД. В нем — четкие правила, примеры, документы и многое другое, что поможет работать без претензий налоговой.
Нужно ли применять ККТ
На патентах по «ремонтным» видам деятельности из пп. 12-14 п. 2 ст. 346.43 НК РФ можно работать без онлайн-кассы (п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Условие: вместо чека нужно выдать покупателю документ, который подтверждает расчет. Форма документа произвольная, но в нем обязательно должны быть: название и номер, дату расчета, данные ИП (ФИО, ИНН), описание работ, сумму и форму расчета (наличные, перевод) и другие реквизиты из пп. 4-12 п. 1 ст. 4.7 закона о ККТ.
Как вести учет для патента по ремонту и строительству
С заказчиком нужно заключить договор подряда. По завершении работы или ее этапа составьте акт выполненных работ. В день поступления денег операцию отразите в Книге учета доходов для ПСН (КУД) по форме из Приказа ФНС от 07.11.2023 № ЕА-7-3/816@. Вести ее можно на бумаге или на компьютере, но потом распечатать и прошить.
Что указать в разделе «Доходы»:
- В графе 1 — порядковый номер операции.
- В графе 2 — дату и номер первичного документа, подтверждающего поступление денег (для оплаты по безналу это обычно платежное поручение).
- В графе 3 — суть операции, например, «Поступление денег за ремонт помещения по договору ___».
- В графе 4 — полную сумму, которая получена.
Расходы в КУД на ПСН не вносят.
Если ИП совмещает патент, например, с упрощенкой, нужно вести раздельный учет. При этом в КУД он вносит только доходы, которые приходятся на патентную деятельность. Доходы от деятельности на УСН нужно отражать в КУДиР по УСН.
Отчетов по доходам с патентной деятельности нет. Но если ИП переходил на упрощенку, по окончании года нужно подать декларацию по УСН в срок до 25 апреля следующего года. Если деятельности на УСН не было, декларация будет нулевой.
Если у ИП есть сотрудники, нужно в общем порядке сдавать обязательную для работодателей отчетность.
Плюсы и минусы патентной системы для строительного и ремонтного бизнеса
Ответы на частые вопросы
Что входит в патент на монтажные работы?
Перечень работ в НК РФ не приводится. Ориентируйтесь на ОКВЭД: посмотрите описание кодов 43.21, 43.22 и 43.29.
Обратите внимание, что под монтажом для целей ПСН суды понимают именно первичную установку, но не обслуживание систем (постановление АС Западно-Сибирского округа от 20.07.2022 № Ф04-3083/2022 по делу № А75-9340/2021). То есть нельзя применять ПСН для техобслуживания, ремонта и диагностике уже существующих систем.
Можно ли совмещать патент и другие налоговые режимы?
Да, можно. ПСН не самостоятельный, а дополнительный режим. Он всегда применяется параллельно с ОСНО, УСН или ЕСХН.
Если ИП перешел на УСН и купил патент на ремонт, то работает в режиме совмещения УСН и ПСН. Все его доходы от другой деятельности, не связанной с ремонтом, будут облагаться налогом в рамках УСН.
Если ИП не переходил на УСН или ЕСХН, совмещает ОСНО и патент.
Какие изменения в патентной системе для ремонтных работ в 2026 году?
Как и для всех ИП на ПСН, для ремонтного и строительного бизнеса снижается лимит по доходу. В 2025 году он был 60 млн руб., а в 2026 году станет лишь 20 млн руб. В 2027 лимит будет снижен до 15 млн, с 2028 — до 10 млн руб. При совмещении УСН и ПСН лимит общий: сумма фактических доходов на ПСН и УСН не должна превышать 20 млн руб. в 2026 году.
Если ИП получил в 2025 году больше 20 млн рублей, в 2026 году купить патент не получится. А работать по патенту в 2027 году можно будет только тем, кто в 2026 году заработает не более 15 млн руб.
Что в итоге
Взять патент на ремонт или строительство можно только если такие виды деятельности прописаны в региональном законе о ПСН.
С 2026 года резко снижаются лимиты для ПСН и тем, чья годовая выручка превышает 20 млн руб., для ремонтных и строительных работ придется выбирать другой спецрежим.
С 2026 года патент подойдет ИП-одиночке или микробизнесу для локальных заказов на ремонт. Бизнес покрупнее рискует не вписаться в ограничения.
Хотите работать спокойнее, увереннее и не пропускать важную информацию? Присоединяйтесь к клубу «Бухгалтерский квартал». Вас ждут понятные инструкции, помощь экспертов и поддержка сообщества из 750+ коллег.
