Когда ИП покупает патент, он заранее может узнать, сколько налога придется заплатить за патентную деятельность. Этот налог — и есть стоимость патента. Рассказываем, от чего зависит стоимость патента и как ее узнать.
В этой статье:
- Зачем знать стоимость патента заранее
- Формула расчета стоимости патента
- Какие данные нужны для расчета
- Потенциально возможный доход
- Физический показатель
- Коэффициент-дефлятор по ПСН
- Способы определения стоимости патента
- Определение ПВГД и стоимости патента на примере
- Официальный калькулятор ФНС: пошаговая инструкция
- Рост ПВГД после покупки патента
- Уменьшение стоимости патента на взносы
- Налоговые каникулы
- Совмещение патента с другими режимами
- Что в итоге
Зачем знать стоимость патента заранее
Известная стоимость патента дает предпринимателю опору для расчетов. Во-первых, можно объективно сравнить ПСН с другими режимами. Патент не всегда бывает выгоднее УСН, а в некоторых видах деятельности он может проигрывать НПД. С заранее известной стоимостью патента проще понять, какой режим действительно даст экономию.
Во-вторых, становится понятно, какими будут страховые взносы и на сколько можно снизить налог. Все ИП платят фиксированные взносы и дополнительный в виде 1% с доходов свыше 300 тыс. руб. — все эти суммы можно вычитать из стоимость патента. Сумма фиксированных взносов известна заранее — она прописана в п. 1.2 ст. 430 НК РФ. А дополнительный взнос на ПСН рассчитывается не от реального, а от потенциального дохода, который также известен заранее. Можно сразу рассчитать все страховые отчисления и итоговую стоимость патента после уменьшения.
И наконец, понимание цены патента помогает планировать платежи и избегать кассовых разрывов.
Важный момент: С 2026 года лимит дохода по ПСН — 20 млн вместо прежних 60 млн руб., в 2027 —- 15 млн, в 2028 году —- 10 млн руб.
Напомним, что доход оценивается не только с начала года, но и за предыдущий год. Поэтому, если за 2025 год ИП заработал больше 20 млн руб., в 2026 году купить патент он не сможет.
В работе бухгалтера важно держать руку на пульсе налоговых изменений и получать ответы на практические вопросы. В клубе «Бухгалтерский квартал» обмениваются опытом, получают разборы сложных кейсов и рекомендации от экспертов. Это полезно, удобно, экономит рабочее время — подключайтесь.
Формула расчета стоимости патента
Стоимость патента — это налог, который ИП должен заплатить за период его действия. Как его считать, сказано в ст. 346.51 НК РФ. Формула стандартная для всех налогов:
Стоимость патента = Налоговая база × Налоговая ставка
Так считают налог за полный год. Если ИП берет патент на более короткий срок, налог пересчитывают пропорционально количеству дней действия патента:
Стоимость патента на год / 365 (366) × Количество дней патента
Делитель 365 берут в обычный год, а 366 — в високосный. 2025 и 2026 годы обычные, поэтому итоговая формула расчета стоимости патента будет такой:
Налоговая база × Налоговая ставка / 365 × Количество дней патента
Какие данные нужны для расчета
Из формул видно, что для определения стоимости патента нужны налоговая база, ставка и период, на который ИП берет патент.
Со ставкой все просто — это 6% (ст. 346.50 НК РФ). Количество дней придется подсчитать по календарю. А вот на налоговой базе нужно остановиться подробнее.
В ст. 346.48 НК РФ сказано, что налоговая база определяется как потенциально возможный годовой доход (ПВГД) по деятельности, в отношении которой ИП приобрел патент.
Потенциально возможный доход
ПВГД — это предполагаемая выручка, которую ИП может получить от определенной деятельности за год. Если фактическая выручка ИП окажется больше, чем потенциальный доход — это не повлияет на сумму налога, ИП не придется ничего доплачивать. Главное, чтобы годовой доход не превышал допустимый лимит по ПСН.
Размер ПВГД устанавливают власти того субъекта РФ, в котором ИП будет вести деятельность. Именно поэтому о цене патента можно говорить только в привязке к какой-либо территории. Причем в эту территорию может входить не весь регион. Власти субъекта РФ имеют право установить разный размер ПВГД для отдельных
муниципальных образований и их групп. Нередко бывает, что для крупных городов региона установлен один размер потенциального дохода, а для остальных территорий — другой, поменьше.
Бухгалтеру нужен не хаос, а прозрачная финансовая картина. Курс «Управление финансовыми потоками» помогает выстроить резервы и контроль так, чтобы собственник видел реальную прибыль, а вы — работали спокойно и уверенно. Подключайтесь и используйте инструмент, который усиливает вашу экспертизу и повышает ценность работы.
Физический показатель
Иногда ПВГД зависит не только от вида деятельности и региона, но и от физических показателей.
Регионы могут устанавливать ПВГД на единицу физического показателя, а именно:
- На сотрудника. Если деятельность зависит от количества работников — доход считают на единицу средней численности. Например, это характерно для сферы бытовых услуг. Иногда ПВГД устанавливают не на одного сотрудника, а на диапазон. Например, если у ИП до 5 сотрудников — одна сумма потенциального дохода, а если свыше — другая.
- На транспорт. В перевозках ПВГД может быть установлен на одно транспортное средство, на тонну грузоподъемности или на пассажирское место.
- На квадратный метр площади магазина, кафе, стоянки или сдаваемой недвижимости.
- На объект торговли или общепита.
Для установления ПВГД по решению региональных властей в одном патенте можно объединить виды деятельности в области животноводства, растениеводства и / или услуги в этих областях.
Коэффициент-дефлятор по ПСН
Региональные власти могут закрепить в законе такое правило: каждый год предельный доход увеличивается на коэффициент-дефлятор, который утверждает Минэкономразвития.
Если такая индексация введена, указанный в региональном законе базовый ПВГД каждый год нужно умножать на соответствующий коэффициент-дефлятор. Вот значения этих коэффициентов на 2025 и 2026 годы:
В итоге стоимость патента автоматически растет. Так регионы могут поддерживать актуальность ПВГД без изменения его базового размера.
Способы определения стоимости патента
Уточним, что итоговую стоимость патента ФНС всегда считает самостоятельно и прописывает ее в патенте. Именно эту сумму ИП должен будет заплатить в бюджет.
Самостоятельный расчет стоимости патента нужен лишь для ориентира, чтоб заранее прикинуть нагрузку. Это можно сделать вручную или в специальном калькуляторе ФНС.
Вручную — это значит на основе регионального закона. Алгоритм такой:
1. Найдите актуальную редакцию регионального закона по патентной системе. Для этого зайдите на сайт ФНС в раздел «Патентная система налогообложения». В левом верхнем углу выберите свой субъект РФ.
Затем промотайте страницу вниз до подраздела «Особенности регионального законодательства» — там будут реквизиты местных законов, оттуда же их можно скачать.
2. Найдите в законе свой вид деятельности и ПВГД для него.
3. Посмотрите в законе, увеличивается ли ПВГД на коэффициент-дефлятор. Если да, то умножьте ПВГД на коэффициент.
4. Рассчитайте количество дней, на которое берется патент, если он будет действовать неполный год..
5. Примените формулу: ПВГД × Налоговая ставка. Если патент будет действовать неполный год, считайте по формуле: Налоговая база × Налоговая ставка / 365 × Количество дней патента.
3. Посмотрите в законе, увеличивается ли ПВГД на коэффициент-дефлятор. Если да, то умножьте ПВГД на коэффициент.
4. Рассчитайте количество дней, на которое берется патент, если он будет действовать неполный год..
5. Примените формулу: ПВГД × Налоговая ставка. Если патент будет действовать неполный год, считайте по формуле: Налоговая база × Налоговая ставка / 365 × Количество дней патента.
Есть более простой способ — калькулятор от ФНС. Но если его еще не обновили на следующий год, полезно знать алгоритм ручного расчета, чтобы воспользоваться при необходимости. Например, на начало декабря 2025 года в сервисе еще нет возможности рассчитать цену патентов на 2026 год.
Определение ПВГД и стоимости патента на примере
Возьмем закон Алтайского края от 30 октября 2012 года № 78-ЗС о применении в регионе ПСН и определим налог самостоятельно.
Согласно п. 1 ст. 2 этого закона, все муниципальное образования в регионе разделены на 6 групп. В группу 1 включен Барнаул, во группу 2 — другие крупные города: Бийск, Рубцовск, Новоалтайск, Заринск, Белокуриха. Группа 3 объединяет малые города и административные центры районов. Группы 4-6 формируются по принципу убывающей численности населения. Для каждой группы установлен свой размер ПВГД.
Для примера возьмем самый первый патент в региональном перечне — на ремонт и пошив по индивидуальным заказам одежды из меха, кожи, трикотажа и т.д.:
Базовый ПВГД для каждой группы отражен в графах 4-9. Чем больше населенный пункт, тем выше доход.
По графе 3 идет градация ПВГД в зависимости от числа сотрудников.
Пример 1. Для ИП из города Бийска (2-я группа) без наемных работников ПВГД — 982 000 руб.
Представим, что у нашего ИП двое работников, тогда за каждого из них к ПВГД нужно прибавить по 491 000 руб. Итого потенциальный предпринимательский доход будет равен: 982 000 + 491 000 × 2 = 1 964 000 руб.
Согласно п. 2.1 ст. 2 закона № 78-ЗС размер ПВГД на территории Алтайского края подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор. Значит, налоговая база ИП из Бийска с двумя наемными работниками, который занимается пошивом трикотажных изделий на заказ, будет равна:
●В 2025 году: 1 964 000 × 1,144 = 2 246 816 руб.;
●В 2026 году: 1 964 000 × 1,253 = 2 460 892 руб.
Патент на полный год будет стоить:
●в 2025 году: 2 246 816 × 6% = 134 809 руб.
●в 2026 году: 2 460 892 × 6% = 147 654 руб.
Напомним, что стоимость патента считают в целых рублях. Округляют суммы по арифметическим правилам: 50 и более копеек увеличивают до полного рубля, менее 50 копеек отбрасывают.
Пример 2. ПВГД предпринимателя без работников, который владеет салоном красоты (парикмахерские и косметические услуги) в г. Барнауле — 1 138 000 руб. (тот же закон № 78-ЗС). Это базовая величина, скорректируем ее на коэффициенты и определим стоимость патента:
●2025 год: 1 138 000 × 1,144 × 6% = 78 112 руб.
●2026 год: 1 138 000 × 1,253 × 6% = 85 555 руб.
Если власти региона не закрепили в законе индексацию потенциального дохода за год через коэффициент и не повысили его размер напрямую, значит, ПВГД на следующий год не изменился. Поэтому и стоимость патента не поменяется.
Хотите быть не просто исполнителем, а финансовым консультантом, который экономит предпринимателю деньги и помогает бизнесу расти? Присоединяйтесь к курсу «Управление финансовыми потоками». На нем вы прокачаете финансовую экспертизу и сможете уверенно показывать клиентам, где лежат реальные деньги.
Официальный калькулятор ФНС: пошаговая инструкция
Быстрее всего прикинуть стоимость патента с помощью специального сервиса на сайте налоговой службы. В него уже заложены все данные из региональных законов.
Укажите в калькуляторе:
●год действия патента;
●период, на который нужен патент — начальную и конечную даты;
●регион и муниципальное образование;
●вид деятельности из выпадающего списка;
●количество физических показателей.
Если не нашли в выпадающем списке нужный вид деятельности, значит, в выбранном вам регионе для этой деятельности патент купить нельзя.
Когда введете все данные, нажмите «Рассчитать». Калькулятор выдаст стоимость патента и сроки уплаты. Если срок патента более, чем 6 месяцев, платить можно в два приема: 1/3 стоимости — не позднее 90 календарных дней после начала действия патента, остальное — не позднее срока окончания.
Вот расчет по параметрам из примера 1 на 2025 год. Как видим, стоимость патента, рассчитанная вручную и на калькуляторе, сошлась:
А это расчет для Примера 2 на 2025 год. Также получаем одинаковую стоимость патента обоими способами:
Рост ПВГД после покупки патента
Допустим, ИП рассчитал стоимость патента на следующий год и подал заявление на него заранее. Патент ему выдали, но уже после этого в региональный закон были внесены изменения, и ПВГД вырос.
В таком случае платить нужно по новой стоимости — налоговая сама сделает перерасчет и выдаст предпринимателю новый патент.
До того, как патент начнет действовать, ИП может от него отказаться (письмо ФНС от 26.11.2021 № СД-4-3/16553@).
Уменьшение стоимости патента на взносы
Стоимость патента можно снизить на страховые взносы.
Если у ИП нет сотрудников, он может вычитать из патента взносы за себя. Если сумма взносов окажется больше, чем стоимость патента — за патент платить вообще не придется. Например, патент ИП без работников на 2026 год стоит 55 000 руб., а фиксированные взносы за тот же год — 57 390 руб. Предприниматель может за счет суммы взносов снизить патент до нуля и не платить за него.
ИП-работодатели могут снижать стоимость патента только до 50%, при этом в уменьшение можно брать также и взносы за сотрудников.
Налоговые каникулы
Согласно п. 3 ст. 346.50 НК РФ для отдельных ИП ставка патентного налога в первое время может быть нулевой, если в регионе действуют так называемые налоговые каникулы. Региональные власти могут вводить их для новых ИП из отдельных отраслей: производственной, социальной, научной, а также сфере бытовых услуг населению. В 2025 году каникулы действуют лишь в части субъектов РФ. В целом каникулы могут действовать до конца 2026 года, но эту дату уже несколько раз отодвигали, так что не исключено, что действие льготы в будущем еще раз продлят.
Налоговые каникулы распространяются только на предпринимателей, которые зарегистрированы после вступления в силу регионального закона. Такие ИП могут применять ставку 0% по патенту непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет со дня регистрации.
Налоговый период на ПСН — это период действия патента. Если ИП покупает патенты помесячно, каникулы продлятся всего 2 месяца. Чтобы использовать их по максимуму, нужно брать патент до конца текущего года, а потом — на весь следующий.
Важные моменты:
- Налоговые каникулы не освобождают ИП от уплаты страховых взносов.
- Чтобы воспользоваться каникулами, в заявлении на патент нужно указать ставку 0% и реквизиты регионального закона-основания.
Совмещение патента с другими режимами
Патентная система — единственная, которую можно совмещать с другими, т.к. это не самостоятельный налоговый режим. Он всегда накладывается на базовый в виде ОСНО, УСН или ЕСХН. Патент распространяется не на всю деятельность ИП, а только на конкретную, а если есть другие направления с получением дохода — они облагаются по базовой системе.
По этой причине предпринимателю выгодно заранее перейти на УСН, даже если пока он планирует вести только патентную деятельность. Если по какой-то причине ИП утратит право на патент, без УСН в запасе налоги придется пересчитать по более дорогой и сложной общей системе налогообложения.
Что в итоге
Цена патента зависит от регионального законодательства, в котором установлен потенциальный доход для конкретного вида деятельности.
Стоимость патента — это 6% от потенциально возможного годового дохода. Быстрого рассчитать стоимость поможет калькулятор на сайте ФНС.
Рассчитать стоимость патента можно и вручную, но придется разобраться в региональном законодательстве о ПСН.
Клуб «Бухгалтерский квартал» — это площадка, где разбирают сложные ситуации простым языком, дают готовые решения и следят за изменениями в законодательстве. Присоединяйтесь — с надежной поддержкой вы будете работать быстрее и спокойнее.
