Ситуация: ИП на УСН «Доходы» приближается к доходу 20 млн руб. Может ли он купить на тот же вид деятельности купить патент до конца года, чтобы не переходить на уплату НДС?
Нет, так не получится.
Лимит выручки в 20 млн руб. с 2026 года означает не только переход на уплату НДС на УСН. Это еще и потеря права применять патентную систему налогообложения.
Если патент оформлен не был, а выручка в 2026 году превысила предел в 20 млн руб., то уже нельзя оформить патент ни в текущем, ни в следующем году.
Напомним — при совмещении УСН и ПСН лимит доходов в 20 млн руб. считается суммарно по обоим режимам. Кроме того, применять УСН и ПСН к одному и тому же виду деятельности запрещено, если такая деятельность ведется в одном субъекте РФ.
Поэтому в нашей ситуации ИП станет плательщиком НДС с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения дохода (п. 5 ст. 145 НК РФ). Ему нужно определиться, какую ставку НДС выгоднее применять: 5% без права вычетов или 20% с вычетами.
Если контрагенты ИП — юридические лица или ИП, нужно внести изменения в договоры, где будет прописана ставка НДС. Кроме того, пересмотреть или оставить прежней политику ценообразования: выделять НДС из стоимости или добавлять сверху.
С момента, когда ИП стал плательщиком НДС, ему нужно будет:
- выставлять счета-фактуры, даже если работает с физлицами;
- вести книгу продаж;
- начислять и уплачивать НДС;
- каждый квартал сдавать декларацию по НДС в налоговую инспекцию.
Настоятельно не рекомендуем применять схемы от ухода от НДС, например, оформить еще ИП на кого-то из родственников. Для ФНС эти схемы шиты белыми нитками и раскрываются очень легко, а последствия будут серьезными.
