Коротко — да. Бухгалтер может быть самозанятым. Но есть нюансы, которые нужно учитывать. Подробно о всех аспектах работы самозанятого бухгалтера читайте в статье.
В этой статье:
- Правовое обоснование
- Преимущества самозанятости для бухгалтера и его заказчиков
- Риски самозанятости бухгалтера для сторон
- Как бухгалтеру стать самозанятым
- Может ли самозанятый бухгалтер подписывать документы заказчика своей электронной подписью
- Самозанятый бухгалтер и требования Росфинмониторинга
- Самозанятый бухгалтер и «плюшки» от заказчика
- Как бизнесу работать с бухгалтером-самозанятым
Правовое обоснование
В законах нет запрета для деятельности бухгалтера в статусе самозанятого (письмо УФНС по Пензенской области от 04.03.2024 № 13-09/09645@). Как и при любой деятельности, самозанятый бухгалтер лишь должен учитывать ограничения:
- Нельзя нанимать сотрудников.
- Доход не должен превышать 2,4 млн руб. в год.
- Нельзя работать на текущих работодателей или бывших в течение 2 лет после увольнения.
А еще самозанятым бухгалтером не может быть госслужащий, т.к. госслужащим можно применять самозанятость только для сдачи жилья в аренду.
Преимущества самозанятости для бухгалтера и его заказчиков
Для самого бухгалтера выгода самозанятости в простоте и экономии. Бухгалтер в рамках самозанятости платит только налог на профессиональный доход (НПД). Других налогов и взносов нет, даже если у самозанятого есть статус ИП.
НПД платят ежемесячно по ставке 6%, если заказчики — юрлица или ИП. Налоговый учет автоматически ведется в специальном приложении «Мой налог» на основании чеков, которые самозанятый выдает при каждом поступлении денег.
Есть банковские сервисы, которые позволяют автоматизировать формирование таких чеков и отправку их заказчикам.
Налоговой отчетности у самозанятых нет. Статистической отчетности пока тоже нет.
Для заказчика самозанятый бухгалтер выгоднее штатного или исполнителя-физлица без статуса самозанятого. С выплат самозанятому не нужно удерживать НДФЛ и платить страховые взносы, и такие выплаты не нужно отражать в зарплатной отчетности (6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1, персонифицированные сведения). Самозанятый также не учитывается в средней численности, что важно для тех, кому нужно соблюдать лимит сотрудников для применения УСН, ПСН и АУСН (письмо Минфина от 05.11.2020 № 03-11-11/96015).
Все о безопасном сотрудничестве с самозанятыми — в практическом мини-курсе «Исполнитель на НПД». Пройдите курс и стройте взаимоотношения правильно.
Риски самозанятости бухгалтера для сторон
Риски возникают, если стороны нарушают правила применения режима самозанятости. Например, если бухгалтер забыл оформить чек на платеж заказчика, могут быть такие последствия:
- Для бухгалтера — штраф 20% от суммы расчетов без чека, а при повторном нарушении в течение полугода — 100% (ст. 129.13 НК РФ).
- Для заказчика — доначисление НДФЛ и взносов по такому платежу, снятие расходов и доначисление налога, пени и штрафов за неполную уплату налога, неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ и неотражение выплаты в отчетности.
Но самый большой риск — это риск переквалификации отношений сторон в трудовые.
Налоговики пристально следят за бизнесом, который сотрудничает с самозанятыми, т.к. есть много злоупотреблений, когда за самозанятыми на самом деле скрываются штатные сотрудники.
Если налоговики обнаружат такое, они переквалифицируют договор с самозанятым в трудовой. Тогда заказчика ждут не только налоговые доначисления, пени и штрафы, но и административная ответственность: штрафы на руководителя или ИП от 10 000 до 20 000 руб., а на компанию — от 50 000 до 100 000 руб. или приостановка деятельности до 90 дней (п. 4 ст. 5.27 КоАП РФ, Информация ФНС).
Есть обширная судебная практика по этим вопросам, как в пользу контролеров, так и в пользу налогоплательщиков. Все зависит от конкретных обстоятельств.
В таблице — признаки, которыми руководствуются суды, когда делают вывод о подмене трудовых отношений, и рекомендации, как избежать рисков:
Это не значит, что при любом из этих признаков договор переквалифицируют в трудовой. Нигде не прописано, что нельзя иногда выполнять работы на территории заказчика, заключать договоры на долгий срок и получать фиксированные суммы за услуги. И единственный заказчик — тоже не 100%-ное основание для переквалификации договора.
Все это — лишь красные флаги, которые позволяют заподозрить подмену трудовых отношений и внимательнее проверить заказчика и исполнителя. Налоговая и суды будут рассматривать все обстоятельства конкретного дела в совокупности, а не делать выводы только по одному признаку.
В работе бухгалтера важно держать руку на пульсе налоговых изменений и получать ответы на практические вопросы. В клубе «Бухгалтерский квартал» обмениваются опытом, получают разборы сложных кейсов и рекомендации от экспертов. Это полезно, удобно, экономит рабочее время — подключайтесь.
Как бухгалтеру стать самозанятым
Зарегистрироваться в качестве самозанятого можно несколькими способами: через банковские сервисы, приложение в мобильной версии или на сайте ФНС.
Подробная информация о режиме НПД со ссылкой на скачивание приложения для разных операционных систем смартфонов и ПК есть в специальном разделе на сайте ФНС.
Регистрация легкая и быстрая, занимает всего несколько минут. Не нужно ничего оформлять на бумаге, лично ходить в налоговую и ждать разрешения. Не нужно даже оформлять электронную подпись. Понадобится лишь паспорт. Сразу после регистрации можно работать на НПД и получать деньги.
После регистрации самозанятому бухгалтеру нужно будет лишь своевременно формировать чеки на платежи и отправлять их заказчикам. Чек нужно оформлять на всю поступившую сумму. Неважно, если у самозанятого были расходы, например, на ПО, — на НПД их нельзя учитывать для налогообложения. Доход — это вся выручка (письмо Минфина России от 06.06.2025 № 03-11-11/55931).
Налог по данным чеков будет рассчитываться автоматически — не позднее 12-го числа каждого месяца самозанятому в приложение «Мой налог» будет приходить сумма. Оплачивать налог нужно не позднее 28-го числа.
Может ли самозанятый бухгалтер подписывать документы заказчика своей электронной подписью
Самозанятый бухгалтер может подписывать первичку от лица заказчика своей ЭП, если такая работа предусмотрена договором. Для этого у бухгалтера должна быть квалифицированная электронная подпись (КЭП), а заказчик должен оформить на бухгалтера машиночитаемую доверенность.
А вот со сдачей отчетностью все непросто. Если самозанятый бухгалтер использует свою подпись для сдачи отчетности заказчика, нужно получить лицензию ФСБ (письмо ФСБ России от 23.06.2022 № С-2133). За несоблюдение этого требования самозанятому бухгалтеру грозит штраф: без статуса ИП — от 500 до 1 000 руб., со статусом ИП — от 2 000 до 3 000 руб. (п. 1 ст. 13.13 КоАП РФ, Постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 14.04.2021 № Ф04-1008/2021 по делу № А46-15558/2020, Второго арбитражного апелляционного суда от 13.03.2018 № 02АП-645/2018 по делу № А29-9829/2017).
Хотите быть не просто исполнителем, а финансовым консультантом, который экономит предпринимателю деньги и помогает бизнесу расти? Присоединяйтесь к курсу «Управление финансовыми потоками». На нем вы прокачаете финансовую экспертизу и сможете уверенно показывать клиентам, где лежат реальные деньги.
Самозанятый бухгалтер и требования Росфинмониторинга
На самозанятых бухгалтеров распространяются требования Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ (письмо Росфинмониторинга от 26.10.2022 № 07-03-05/23303).Так, независимо от того, есть статус ИП или нет, бухгалтерам на НПД в большинстве случаев нужно:
● зарегистрировать личный кабинет на сайте Росфинмониторинга;
● мониторить заказчиков на предмет риска совершения операций по отмыванию доходов, финансированию терроризма;
● представлять информацию в Росфинмониторинг о подозрительных или незаконных операциях заказчика и пр.
Такие обязанности возникают, если по условиям договора самозанятый-бухгалтер, например, осуществляет платежи по расчетному счету заказчика (пп. 1 п. 1 ст. 7.1 закона № 115-ФЗ).
Подробнее об обязанностях самозанятого бухгалтера в рамках антиотмывочного законодательства можно узнать из памятки на сайте Росфинмониторинга.
Самозанятый бухгалтер и «плюшки» от заказчика
Штатным бухгалтерам работодатели обычно обеспечивают за свой счет обучение повышение квалификации, участие в семинарах и конференциях. Есть также «плюшки» в виде оплаты проезда, питания и т.д. Во взаимоотношениях заказчика с бухгалтером-самозанятым так нельзя.
Во-первых, это будет одним из признаков трудовых отношений. Во-вторых, в рамках НПД не допускается оплата товаров, работ и услуг в пользу самозанятого, натуральные расчеты, в том числе оплата питания, проживания, обучения самозанятого. Все это расчеты вне рамок самозанятости (пп. 11 п. 2 ст. 6 закона № 422-ФЗ). Если самозанятый бухгалтер получит такие доходы, он должен будет платить с них НДФЛ. А если у самозанятого есть статус ИП, это будет нарушением правил применения НПД, ведь самозанятому ИП нельзя применять другие налоговые режимы и вести деятельность, которая облагается НДФЛ (пп. 7 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ).
Как бизнесу работать с бухгалтером-самозанятым
Перед началом сотрудничества заказчику бухгалтерских услуг нужно проверить статус самозанятого и дату его регистрации в качестве плательщика НПД (письмо ФНС от 09.10.2025 N ЗГ-2-20/15290@). Для этого можно запросить у самозанятого справку из приложения «Мой налог» или самостоятельно проверить данные на сайте ФНС по ИНН.
Статус бухгалтера лучше проверять не только на дату подписания договора, но и на каждую дату оплаты, ведь в любой момент он может потерять этот статус. Например, если превысил лимит дохода в 2,4 млн руб.
При заключении договора с бухгалтером-самозанятым важно, чтобы в нем не было признаков трудового. Подробнее — в статье «Договор с самозанятым».
На каждую оплату самозанятый должен сформировать чек — без него заказчик не сможет подтвердить свои расходы в налоговом учете.
О том, как организовать платежи без риска претензий со стороны ФНС, читайте подробно в статье «Как безопасно платить самозанятым».
Факт оказания услуг нужно подтверждать актом, где есть перечень, период, объемы, цена и общая стоимость оказанных услуг. Если акта нет или в нем есть не вся перечисленная информация — для налоговиков и судов это один из признаков подмены трудовых отношений (Информация ФНС России, Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 25.04.2025 № Ф04-639/2025 по делу № А45-7788/2024). Можно организовать документооборот между заказчиком и самозанятым в электронном виде. Например, с помощью экспериментального ЭДО ФНС для заказчиков и самозанятых.
