В 2026 году налоговое законодательство для малого бизнеса станет ощутимо жестче. Предпринимателям придется перестраиваться, а многим — менять режим налогообложения. Чаще всего это можно сделать с начала года, но в случае с патентом и УСН ситуация другая. Разбираемся в статье, можно ли «гулять» между этими режимами в течение года.
В этой статье:
- Можно ли перейти с УСН на патент в середине года и наоборот
- Ключевые изменения по налогам и взносам в 2026 году
- С упрощенки на патент в середине года: возможности и ограничения
- Патент на новую деятельность
- Перевод текущей деятельности на ПСН
- Добровольный отказ от УСН с сохранением ПСН
- Обратный переход: с патента на УСН в середине года
- Добровольный отказ от ПСН
- Вынужденный переход на УСН при потере права на патент
- Что в итоге
Ключевые изменения по налогам и взносам в 2026 году
На рассмотрении в Госдуме находится законопроект с такими изменениями:
НДС
УСН
ПСН
Страховые взносы
И общее для всех режимов новшество — если срок уплаты налога приходится на выходной, последний день уплаты — предшествующий ему рабочий день, а не последующий как раньше.
Разобраться в грядущих изменениях и подготовиться к ним поможет клуб «Бухгалтерский квартал». Здесь объясняют сложные моменты простыми словами, разбирают реальные кейсы и помогают действовать без ошибок. Присоединяйтесь, чтобы быть на шаг впереди.
С упрощенки на патент в середине года: возможности и ограничения
ПСН — не самостоятельный режим, на него переводят не всю деятельность, а какую-то конкретную. Поэтому параллельно с ПСН у ИП всегда есть один из базовых режимов: ОСНО,.УСН и реже — ЕСХН. Даже если ИП проводит операции и получает доход только по патентному направлению, его базовая система никуда не девается. Только на ПСН быть нельзя.
Если базовый режим налогообложения у ИП — УСН, он может в любой момент подключить к нему и ПСН: купить патент на новую деятельность или перевести на ПСН уже существующую.
Патент на новую деятельность
Самый простой случай: ИП переходит на упрощенку, сразу покупает нужный патент и начинает работать по нему. В этом случае он находится в режиме совмещения УСН и ПСН, даже если по упрощенке у него операций нет. Патент не заменяет упрощенку, а работает рядом с ней.
Если предприниматель захочет параллельно заняться чем-то, что не подпадает под действующий патент, налоги с нового бизнеса он будет платить по правилам УСН. Также можно купить другой патент, если новый вид деятельность соответствует условиям ПСН. Если ИП «слетит» с патента из-за превышения лимита дохода или нарушения других условий, он окажется на упрощенке.
Приобрести патент можно в любое время в течение года — направить в налоговую заявление по форме № 26.5-1 не позднее, чем за 10 дней до начала патентного бизнеса.
Напомним, что рассчитать примерную стоимость патента можно заранее в сервисе ФНС.
Перевод текущей деятельности на ПСН
Другая ситуация: ИП изначально вел деятельность на УСН, а потом решил, что патенте ему будет выгоднее. В этом случае тоже купить патент можно в любой момент, ждать начала года не нужно. Деятельность будет переведена на патент, но глобально предприниматель останется на упрощенке, то есть будет совмещать УСН и ПСН.
ИП не теряет глобальное право на упрощенку, если перевел единственную деятельность на патент (письмо ФНС от 10.12.2021 № Д-4-3/17292@).
Если позже ИП захочет освоить новое направление или «слетит» с патента, он будет применять упрощенную систему. Также налог по правилам УСН нужно будет платить, если предприниматель распространит бизнес на другую территорию, где у него нет патента, и при этом не купит в этом регионе новый патент. Совмещать патент и УСН по одному виду деятельности на разных территориях можно.
А вот на одной территории действия патента — нельзя. Например, нельзя открыть один салон красоты на патенте, а второй неподалеку — на УСН. Однако ИП может открыть салон на УСН в другом муниципалитете, городе, регионе, где его патент не действует.
Добровольный отказ от УСН с сохранением ПСН
Добровольно отказаться от УСН и перейти на другой режим можно только с начала следующего календарного года. Для этого нужно направить в ФНС уведомление по форме № 26.2-3 не позднее 15 января того года, с начала которого ИП отказывается от УСН.
В этом случае предприниматель оказывается на общем режиме налогообложения (ОСНО), но также может купить патент и вести деятельность на ПСН. Тогда речь идет о совмещении ОСНО и ПСН.
Так делать стоит только если вам однозначно нужен общий режим. Например, если у вас параллельно с патентной деятельностью есть другой бизнес, который удобнее и выгоднее вести на ОСНО.
В других случаях не стоит отказываться от упрощенки. Иметь УСН «про запас» гораздо выгоднее и спокойнее, даже если никакой деятельности на УСН вы не ведете и не планируете вести. Всегда есть риск, что «проскочит» какая-то операция, которая не подпадает под ПСН. Тогда дешевле и проще заплатить налог по УСН, чем НДС и НДФЛ по общей системе, а потом еще и сдавать отчеты по этим налогам.
Еще бывает, что ИП забыл или не успел продлить патент вовремя. Тогда доходы, полученные в промежутке между старым и новым патентом, будут облагаться по базовой системе. И лучше, если это будет УСН, нежели ОСНО.
Обратный переход: с патента на УСН в середине года
Если параллельно с ПСН у ИП базовый режим — ОСНО, то перейти на УСН он может только с начала следующего календарного года.
А вот если ИП уже совмещает УСН и ПСН, и хочет отказаться от патента, ситуация другая.
Добровольный отказ от ПСН
Может быть две ситуации.
Бизнес на ПСН не пошел. Например, у ИП была убыточная кофейня на ПСН, и ИП решил ее закрыть. При этом статус ИП он оставляет и собирается заняться чем-то еще, но уже на УСН. В этом случае предпринимателю нужно направить в налоговую заявление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (Приказ ФНС от 4.12.2020 № КЧ-7-3/882@).
Продолжать работать на УСН в этом случае можно только ИП уже находился на УСН. Если параллельно с ПСН у него была общая система налогообложения, то на УСН можно перейти только с начала следующего года, а до конца текущего вести новый бизнес можно только на ОСНО, или как вариант перейти на НПД или АУСН. В отличие от УСН, на эти режимы в середине года переходить можно.
При «слете» с ПСН или при прекращении патентного бизнеса снова купить патент на ту же деятельность можно не ранее следующего года.
Продолжать работать на УСН в этом случае можно только ИП уже находился на УСН. Если параллельно с ПСН у него была общая система налогообложения, то на УСН можно перейти только с начала следующего года, а до конца текущего вести новый бизнес можно только на ОСНО, или как вариант перейти на НПД или АУСН. В отличие от УСН, на эти режимы в середине года переходить можно.
При «слете» с ПСН или при прекращении патентного бизнеса снова купить патент на ту же деятельность можно не ранее следующего года.
ИП хочет не закрыть патентный бизнес, а продолжать его вести на УСН. Так получится сделать только когда закончится срок патента. Тогда ИП не покупает новый патент, а продолжает вести деятельность на своем базовом режиме. Если это УСН, то на УСН. А если ОСНО, то на УСН перевести бизнес получится только с начала следующего календарного года. Для этого до конца текущего года нужно подать уведомление по форме № 26.2-1. В середине года возможен переход только на НПД или АУСН.
Вынужденный переход на УСН при потере права на патент
Иногда предприниматель рад бы остаться на патенте, но не вписывается в его правила. Например, превысил лимит дохода или нанял более 15 человек. В этом случае он теряет право на ПСН и оказывается на своем базовом режиме.
Утеря права на ПСН — единственный вариант, когда действующий бизнес можно перевести с ПСН на УСН до окончания срока патента.
В этом случае предприниматель должен направить в ФНС заявление об утрате права на ПСН по форме КНД 1150025. Срок — в течение 10 календарных дней со дня наступления основания для утраты права на ПСН.
Что в итоге
Патент — вещь удобная, но сам по себе он не живет. Даже если весь бизнес работает по патенту, у ИП все равно остается базовая система — упрощенная, основная или ЕСХН. В качестве базовой систему предпринимателю надежнее иметь упрощенку, чтобы в случае непредвиденных обстоятельств платить меньше налогов и сдавать меньше отчетов.
Перевести отдельное направление бизнеса с УСН на патент можно в течение года. Но добровольный возврат возможен только когда патент закончится или бизнес вообще решено закрыть. Если есть сомнения, для начала можно взять патент на короткий срок.
Вступайте в Клуб «Бухгалтерский квартал» и своевременно узнавайте о грядущих изменениях, разбирайте нюансы вместе с экспертами и действуйте уверенно, пока другие лишь вникают.
