Самозанятый может заниматься всем, что не запрещено законом о налоге на профессиональный доход (НПД). Курьерские услуги под этот режим в целом подпадают, но для них есть специальное ограничение. Подробности — в статье.
В этой статье:
- Что говорит закон
- Курьер на НПД: когда это допустимо
- Курьер на НПД: когда это запрещено
- Другие ограничения для самозанятых курьеров
- Плюсы самозанятости для курьера
- Возможность работать легально
- Выгода для заказчиков
- Низкие налоговые ставки
- Простой учет и нет отчетности
- Не нужно контактировать с налоговой
- Минусы самозанятости для курьера
- Не идет страховой стаж для пенсии
- Нет социальных гарантий
- Ограничение по доходу
- Не получится применять налоговые вычеты по НДФЛ
- Дополнительная деятельность ограничена
- Режим может перестать действовать через пару лет
- Как оформиться самозанятым курьером
- Как самозанятому курьеру отражать доходы и платить налог
- Что будет, если превысить лимит дохода 2,4 млн
- Особенности сотрудничества с самозанятыми курьерами
- Какие договоры с самозанятым курьером заключать нельзя
- Особенности договора с самозанятым курьером
- Чек-лист: как безопасно работать бизнесу и самозанятому курьеру
Что говорит закон
Применение НПД регулируется Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ (далее — закон 422-ФЗ). Главное для курьера правило прописано в пп. 6 п. 2 ст. 4 этого закона. Там сказано, что нельзя применять НПД, если человек доставляет товар и принимает оплату за него в интересах других лиц. Но есть исключение: запрета нет, если при доставке применяется кассовый аппарат, зарегистрированный продавцом.
Именно условия приема оплаты определяют, когда курьер может быть самозанятым, а когда — нет.
Иногда незнание деталей приводит к тому, что компания просто отказывается от привлечения самозанятых исполнителей — боится лишнего внимания налоговой. Не стоит отказываться от выгод сотрудничества с самозанятыми, лучше изучить наш мини-курс «Исполнитель на НПД». Вы узнаете, как оформлять работу с самозанятыми грамотно и исключить риски.
Курьер на НПД: когда это допустимо
Есть два варианта, когда такое возможно.
Курьер доставляет товар, но не берет за него плату. Покупатель платит продавцу напрямую, например, через сайт, приложение, по выставленному счету. Курьер лишь доставляет покупку. В этом случае ограничение из пп. 6 п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ не действует, ведь приема денег нет.
Курьер принимает оплату через кассу продавца. Компания заранее приобретает и ставит на учет в ФНС переносной кассовый аппарат. Его передают курьеру, и тот при доставке принимает плату и выбивает чек. Такой чек будет выдан от имени компании.
Курьер на НПД: когда это запрещено
НПД применять нельзя, если курьер доставляет товар и берет оплату, не выбивая чек на кассе продавца. И неважно, как платит покупатель — наличными, картой или переводом. Если нет ККТ продавца, то принять плату курьер на НПД не может.
Другие ограничения для самозанятых курьеров
Кроме правил, связанных непосредственно с услугой по доставке, есть несколько общих ограничений (п. 2 ст. 4 закона № 422-ФЗ). Нельзя применять НПД, если:
- Последние два года человек работал у заказчика по трудовому договору или работает сейчас.
- Доход с начала года превысил 2,4 млн руб.
- Параллельно с доставкой курьер занимается деятельностью, которую закон 422-ФЗ исключает из режима НПД (например, перепродажа товаров или майнинг цифровой валюты).
- Есть работники, с которыми заключены трудовые договоры.
Эти и другие ограничения действуют для всех самозанятых, чем бы они ни занимались.
Плюсы самозанятости для курьера
Возможность работать легально
Став самозанятым, человек закрывает вопрос о легальности доходов. Деньги, полученные за доставку — это официальный доход самозанятого, с них он платит налог. Курьер сможет подтвердить доход, если это потребуется. Например, для получения пособий от государства или кредита в банке.
Выгода для заказчиков
Заказчики охотнее привлекают самозанятых, чем физлиц без этого статуса. Во втором случае им придется отчислять за физлицо НДФЛ, страховые взносы, и включать в отчетность. Самозанятый же платит налог за себя сам, а от взносов освобожден, поэтому заказчики экономят.
Низкие налоговые ставки
Самозанятый курьер платит налог на профессиональный доход по ставке 6%, если работает с компаниями, и по ставке 4%, если выполняет заказы частных лиц. Если в какой-то месяц он не работает, то ничего и не платит.
В законе № 422-ФЗ прописано, что до конца действия эксперимента по самозанятости, а именно до конца 2028 года, налоговая ставка расти не будет (п. 3 ст. 1).
Простой учет и нет отчетности
Деятельность самозанятого — это очень маленький, но все же бизнес. А у бизнеса обычно есть обязанности — вести налоговый учет, считать налоги, покупать кассу для расчетов наличными, платить страховые взносы и сдавать отчетность.
На самозанятых все это не распространяется, даже если у самозанятого есть статус ИП. Налог рассчитывается автоматически в приложении, отчетности и страховых взносов нет, а чеки выдаются через приложение «Мой налог» и касса для этого не нужна.
Обязанности самозанятого ограничиваются тем, что каждый раз после получения вознаграждения от заказчика он должен отразить его сумму в приложении, сформировать и отправить чек, а раз в месяц заплатить налог. Все гораздо проще, чем у ИП на других режимах налогообложения и у организаций.
Не нужно контактировать с налоговой
Предпринимателей это обычно пугает. У самозанятых нет никакой необходимости ходить в налоговую и общаться с инспекторами лично или удаленно. Вся работа автоматизирована в приложении «Мой налог», в том числе регистрация самозанятости и снятие с учета. И даже если что-то пошло не так, со всеми вопросами можно разобраться через приложение, отправив запрос.
Минусы самозанятости для курьера
Не идет страховой стаж для пенсии
Самозанятый не платит за себя обязательные страховые взносы. У этой экономии есть обратная сторона. За счет страховых взносов формируются пенсионные права, а если человек не платит взносы или за него их не платит работодатель, то не идет стаж и не копятся пенсионные баллы для страховой пенсии.
Взносы можно платить добровольно, тогда у самозанятого будут накапливаться пенсионный стаж и баллы. В 2026 году минимальная сумма взносов для того, чтобы засчитали год стажа — 71 525,52 руб. Можно заплатить больше, тогда все равно будет год стажа, но больше пенсионных баллов..
Есть нюанс. Если уж платить за себя взносы, то выгоднее это делать в статусе ИП на УСН «Доходы» или патенте. Тогда их можно вычесть из налога. В итоге такой ИП заплатит меньше, чем самозанятый, т.к. на НПД взносы из налога вычитать нельзя. Подробное обоснование и сравнительные расчеты смотрите в статье «Пенсия для самозанятых: стоит ли платить взносы в СФР».
Нет социальных гарантий
К деятельности самозанятого курьера подходит поговорка «Волка ноги кормят». В отличие от трудящихся по найму, нико ему не оплачивает отпускные и больничные. Заболел — дохода нет. Нужно отдохнуть — дохода тоже не будет.
С 2026 года у самозанятых есть возможность отчислять добровольные социальные взносы в СФР, чтобы получать выплаты по больничным, родам (для женщин) и уходу за ребенком. Но как и в случае с пенсией, для этого нужно платить взносы, то есть нести дополнительные расходы сверх налога. Для сравнения: сотрудники в найме получают такие выплаты без затрат со своей стороны, ведь взносы за них платит работодатель.
Справедливости ради — совсем без поддержки самозанятых государство не оставляет. Они наравне с другими могут претендовать на единое пособие и другие выплаты для малоимущих, если подтвердят нуждаемость.
Ограничение по доходу
НПД можно применять только пока доход не превышает 2,4 млн руб. с начала текущего года. Как только лимит превышен, право на режим теряется. Придется срочно регистрировать ИП и менять налоговую систему, а это не самый комфортный сценарий в середине года.
Сумма 2,4 млн руб. в год — это в среднем 200 тыс. в месяц. Судя по вакансиям сервиса hh.ru, этот порог не кажется недостижимым в крупных городах, особенно если говорить о доставке на автомобиле:
Поэтому тем, кто планирует активно сотрудничать с разными агрегаторами и заказчиками, лучше заранее продумать «план Б». Например, стать не просто самозанятым, а ИП-самозанятым. Так можно, подробно об этом мы писали в статье «Можно ли быть ИП и самозанятым одновременно». И тогда после ухода с НПД можно быстро и бесшовно перейти на другой режим.
Не получится применять налоговые вычеты по НДФЛ
Те, кто платит НДФЛ могут применять вычеты и возвращать налог с расходов на обучение, лечение, покупку жилья или по ипотечным процентам. НДФЛ платят те, кто работает по трудовому договору и ИП на общем режиме налогообложения. Самозанятые платят другой налог — НПД (налог на профессиональный доход), поэтому самозанятый курьер не сможет применять такие вычеты.
Но даже без права на вычет самозанятость часто бывает выгоднее, чем НДФЛ с вычетами. Ведь минимальная ставка НДФЛ — 13%, а максимальная ставка НПД — всего 6%. В большинстве случае выгоднее изначально платить в 2 раза меньше налога, чем сначала внести в 2 раза больше, а потом вернуть какую-то часть.
Дополнительная деятельность ограничена
Если самозанятый курьер захочет заработать на чем-то еще, он будет ограничен только видами деятельности, разрешенными на НПД. А значит, не сможет, перепродавать чужие товары, сдавать в аренду коммерческую недвижимость или продавать даже собственноручно произведенные товары, если они подлежат обязательной маркировке. Все это самозанятым делать нельзя, а совмещать НПД с другими режимами налогообложения запрещено.
Режим может перестать действовать через пару лет
Налог на профессиональный доход — это экспериментальный режим, срок его действия ограничен 2028 годом. Сейчас все работает, правила понятны, практика устоялась. Но что будет с 1 января 2029 года, неизвестно. Нельзя гарантировать, что режим сохранится в том же виде. Его могут продлить, изменить или отменить.
Оставьте в прошлом авралы и работу по ночам. Пройдите авторский мини-тренинг «Бухгалтер в порядке», и научитесь распределять работу равномерно.
Как оформиться самозанятым курьером
Есть несколько способов стать самозанятым, то есть зарегистрироваться как плательщик НПД:
- Через приложение «Мой налог». Это основной и самый простой способ, занимает несколько минут. Достаточно скачать приложение, зарегистрироваться в нем, сфотографировать паспорт и сделать селфи. В этом же приложении потом ведется вся работа: фиксируется доход, оплачивается налог, формируются чеки, счета и справки.
- Через сайт ФНС. Подходит тем, кому удобнее работать с компьютера. Регистрация проходит через личный кабинет физлица на сайте налоговой. Нужно заполнить форму, после чего ФНС поставит на учет и пришлет уведомление.
- Через Госуслуги. Если есть подтвержденная учетная запись, можно подать заявление прямо на портале. Большинство данных подтянется автоматически..
- Через банк-партнер. Многие банки оформляют самозанятость прямо в своем приложении. Банк сам передает данные в ФНС, а пользователь лишь подтверждает заявку. Часто к этому добавляются бонусы — удобные сервисы или скидки. Список партнеров по НПД есть на сайте ФНС.
Из документов обычно нужен только паспорт.
Кроме россиян, стать самозанятыми могут граждане Украины и ЕАЭС, куда наряду с Россией входят Армения, Беларусь, Казахстан и Киргизия. Иностранцы сначала должны получить ИНН в РФ. Граждане ЕАЭС перед этим оформляют разрешение на временное проживание или вид на жительство.
Как самозанятому курьеру отражать доходы и платить налог
Когда курьер получает деньги от заказчика, нужно внести сумму в приложение «Мой налог», сформировать чек и отправить его заказчику. Чек можно распечатать или отправить в электронном виде. Если заказчик платит переводом с карты, по СБП, наличными деньгами, или через интернет-банк, чек нужно сформировать и передать в тот же день. При других безналичных способах оплаты — не позднее 9 числа следующего месяца.
Если допустили в чеке ошибку, его нужно аннулировать и оформить заново. Это обычная ситуация, она не считается нарушением.
По итогам месяца ФНС автоматически рассчитает сумму платежа. Информация придет в «Мой налог» не позднее 12 числа следующего месяца. Уплатить налог за прошлый месяц нужно до 28 числа. Способы есть разные: картой через «Мой налог», по QR-коду через приложение банка, через Госуслуги или переводом по реквизитам. Можно настроить автоматическое списание налога с карты.
Что будет, если превысить лимит дохода 2,4 млн
Когда доход превышает годовой лимит, приложение «Мой налог» не дает добавлять операцию и формировать чеки. Например, с начала года было получено 2,25 млн руб., но пришла выплата 170 тыс. руб. Получается, что в лимит укладывается только 150 тыс., а 20 тыс. остаются за порогом. Последняя операция в «Моем налоге» будет оформлена на сумму 150 тыс. Также приложение сообщит, что самозанятому нужно сняться с учета.
Если доход близок к порогу в конце года, чтобы не «слететь» с режима, можно временно приостановить деятельность. С начала нового года лимит обнуляется.
Если все-таки превысили доход и утратили право на НПД, варианты такие:
- Сняться с учета по НПД, зарегистрироваться как ИП и перейти на другой налоговый режим (обычно УСН 6%).
- Сняться с учета и до конца года работать как физлицо (если это устроит заказчика), но с дохода придется платить НДФЛ 13%.
Заказчику об утрате статуса НПД сообщите сразу же, ведь с выплат физлицу без самозанятости он должен будет отчислять НДФЛ и страховые взносы.
Если курьер был самозанятым в статусе ИП, после превышения лимита нужно сняться с учета по НПД и выбрать другой режим налогообложения. Это нужно сделать в течение 20 дней, иначе автоматически включится сложная и дорогая общая система налогообложения.
Особенности сотрудничества с самозанятыми курьерами
Если не соблюдать меры предосторожности, ФНС может воспринять отношения между бизнесом и самозанятым как трудовые. При такой переквалификации для заказчика теряются все выгоды. Поэтому обеим сторонам важно понимать, как правильно взаимодействовать, чтобы снизить этот риск.
Пройдите мини-курс «Исполнитель на НПД» и получите черный пояс по работе с самозанятыми. Вы будете знать все риски и сможете обойти подводные камни, сохранив выгоды.
Какие договоры с самозанятым курьером заключать нельзя
Закон не позволяет работать на НПД по агентским, комиссионные договорам и договорам поручения (пп. 5 п. 2 ст. 6 закона № 422‑ФЗ). Если нарушить это правило, будут последствия:
●Для курьера: налоговая не признает доход по НПД. Она посчитает, что его нужно обложить НДФЛ, а это 13%. Статус самозанятого при этом потеряется.
●Для заказчика: при аннулировании у исполнителя статуса плательщика НПД заказчик становится налоговым агентом по НДФЛ. Он обязан считать налог, удерживать его и перечислять в бюджет. Если этого не сделать, налоговая может наложить на заказчика штраф за неисполнение обязанностей налогового агента — 20% от суммы налога.
Особенности договора с самозанятым курьером
Обычно между компанией и курьером заключается договор возмездного оказания услуг. По нему исполнитель обязуется совершать определенные действия, то есть доставку, а заказчик — оплатить эти услуги.
Чтобы снизить риск переквалификации отношений в трудовые, при составлении договора нужно учитывать такие моменты:
Что еще предусмотреть в договоре:
Передача курьеру имущества. Предоставление курьеру транспорта или инвентаря — только через аренду за плату (безвозмездная передача — признак трудовых отношений). Нужно составить договор аренды и передавать имущество по акту приема-передачи.
Онлайн-касса. Если курьер принимает плату, нужно снабдить его зарегистрированной на бизнес онлайн-кассой. В договоре указать ее модель и заводской номер. Заключить акт приема-передачи на ККТ.
Перечень лиц для взаимодействия. Нужно указать в договоре, с кем курьер может контактировать. Исключить его подчинение сотрудникам заказчика — это признак трудовых отношений.
Исключение ссылок на кадровые документы и прочие ЛНА. Ни в каких документах не должно быть ссылок на локальные акты заказчика, т.к. они рассчитаны на сотрудников.
Чек-лист: как безопасно работать бизнесу и самозанятому курьеру
- Установлены ли правила приема платежей? Если курьер будет принимать деньги, это можно делать исключительно через онлайн-кассу заказчика. Он также может доставлять уже предоплаченный товар.
- Актуален ли статус плательщика НПД? Перед заключением договора и перед каждой выплатой нужно убедиться, что курьер все еще является самозанятым. Это можно сделать в сервисе ФНС.
- Верно ли оформлены отношения? Стороны заключают ГПХ на оказание услуг. В нем не должно быть терминов трудового права. В фокусе должен быть результат, а не процесс. Например, вместо установления графика работы — задания на отдельные заказы или периоды.
- Оформлена ли передача имущества? Вещи, от термосумки до автомобиля, лучше оформлять отдельным договором аренды с актом приема-передачи.
- Все ли важные документы в сохранности? Договор, задания, акты и выданные самозанятым чеки должны быть в порядке и в доступе.
- Верно ли совершаются выплаты? Вместо оплаты труда 2 раза в месяц — вознаграждение после подписания акта сдачи-приемки услуг.
Чтобы бизнесу правильно работать с самозанятыми, нужно учитывать множество нюансов. Пройдите мини-курс «Исполнитель на НПД», и получите полный чек-лист по признакам трудовых отношений, а также разбор конкретных примеров из практики.
