С 2026 года бизнес ждут масштабные изменения, которые затронут и патентную систему налогообложения. В статье расскажем, что изменится, как будут работать новые лимиты и что можно сделать уже сейчас, чтобы подготовиться.
В этой статье:
Какие правила действуют до 2026 года
В 2025 году лимит годового дохода ИП для применения патентной системы налогообложения составляет 60 млн руб.
Если у ИП несколько видов патентной деятельности или он работает в разных регионах,нужно оформлять отдельный патент на каждый вид деятельности или регион. Тогда доходы в сумме по всем патентам не должны превышать 60 млн руб.
Как только доход ИП превысит лимит, с даты начала последнего действующего патента право на ПСН теряется. С этого момента ИП будет применять свою базовую систему налогообложения: ОСНО или УСН, если подавал уведомление на упрощенку. При этом ИП даже на УСН становится плательщиком НДС.
Также доходы суммируются, если ИП совмещает патент с УСН. То есть если в сумме с бизнесом на упрощенке ИП заработал более 60 млн руб. в год, он теряет право на ПСН. Также при совмещении режимов ИП обязан вести раздельный учет доходов и расходов по каждому виду деятельности.
Что изменится в 2026 году
Если законопроект примут в изначальном виде, предприниматели больше не смогут применять ПСН для грузоперевозок и стационарной розничной торговли.
Для остальной деятельности на ПСН годовой лимит дохода снизится в 6 раз — до 10 млн руб. Причем переходного периода не будет — смотреть будут уже на доходы 2025 года. Если они превысят 10 млн руб., то получить патент на 2026 год ИП не сможет. Если же предприниматель с правом применять ПСН достигнет лимита в 10 млн руб. уже в 2026 году, с начала действия патента он окажется на ОСНО или УСН, плюс на УСН с начала следующего месяца после превышения лимита должен будет платить еще и НДС.
Такими методами государство борется с дроблением бизнеса.
Как будет работать «правило 10 миллионов»: примеры
Разберем несколько разных ситуаций.
Совмещение ПСН и УСН, доходы в 2025 году превысили 10 млн руб.
Допустим, что ИП в 2025 году оказывает консультационные услуги на УСН «Доходы» и оформил патент на образовательную деятельность.
Доходы за 2025 год составили 52 млн руб., из них по консультационным услугам на УСН — 7 млн. руб., по образовательной деятельности на патенте — 45 млн. руб.
В 2025 году текущем году ИП не превысил лимит по доходам в 60 млн руб., поэтому право на применение патента у него сохранилось на весь 2025 год.
В 2026 году уже будет действовать порог по доходам в 10 млн руб., а получить патент смогут только те ИП, которые в 2025 году не превысили это значение. ИП из нашего примера уже не укладывается в этот лимит со своей выручкой, поэтому на 2026 год патент оформить не сможет.
С 1 января 2026 года наш ИП по всем своим видам деятельности будет применять на УСН «Доходы». При этом ему нужно будет выбрать, пока какой ставке платить НДС: специальную 5% без вычетов или общую 20% с вычетами. Если выберет специальную ставку 5%, перейти на общую можно будет только через 3 года. А вот сменить общую ставку 20% на специальную можно с начала любого квартала.
Совмещение ПСН и УСН, доходы в 2026 году превысили 10 млн руб.
Допустим, что на УСН «Доходы» по консультационным услугам в 2025 году доход ИП составил 7 млн руб., а по образовательной деятельности на патенте — 2 млн руб. Всего за 2025 год — 9 млн руб.
С такими показателями право применять патент в следующем году сохраняется, поэтому ИП оформил новый патент со сроком действия с 1 января 2026 года. Но уже в марте 2026 года доход на УСН составил 3 млн руб., а по патенту 9 млн руб. В сумме это больше 10 млн руб., а значит уже с 1 января 2026 года ИП утрачивает право на патент и должен пересчитать налоги со всех все полученных доходов по правилам УСН «Доходы». А с 1 апреля 2026 года ИП становится плательщиком НДС и должен выбрать либо специальную, либо общую ставку.
У ИП одновременно 2 патента, доходы в 2025 году превысили 10 млн руб.
У ИП 2 вида деятельности: ремонт обуви и ремонт бытовой техники. На каждый вид деятельности у ИП оформлен патент, а при регистрации он подавал заявление на УСН «Доходы».
Доходы от деятельности по ремонту обуви за 2025 год составили 3 млн руб., а от ремонта бытовой техники — 7 млн руб.
Для соблюдения лимита доходы по всем патентам складываются. В нашем случае получилось доходов 10 млн руб. С такой суммой до конца 2025 года право на ПСН сохраняется, а вот с начала 2026 года получить новые патенты ИП уже не сможет. С 1 января 2026 года ИП будет работать на УСН «Доходы» и платить НДС по ставке 5% или 20%.
У ИП одновременно 2 патента, доходы в 2026 году превысили 10 млн руб.
Доходы ИП в 2025 году не превысили 10 млн руб. и в 2026 году у него есть право применять ПСН. Он оформил 2 патента: на ремонт бытовой техники и на ремонт обуви. Оба патента на полгода со сроком по 30 июня 2026 года. За это время доходы остались в пределах лимита 10 млн руб. Затем ИП взял еще 2 патента со сроком с 1 июля по 31 декабря 2026 года. Но уже в июле 2026 г. годовой доход суммарно по обоим видам деятельности превысил 10 млн руб.
В этом случае ИП теряет право на применение ПСН с даты начала первого из действующих на момент утраты, то есть с 1 июля 2026 года. С этой же даты он начинает применять УСН, а с 1 августа становится еще и плательщиком НДС.
Что нужно сделать до наступления 2026 года
Если вы применяете ПСН, проверьте, какая у вас базовая система налогообложения: ОСНО или УСН. Если ОСНО, то лучше подстраховаться и подать заявление на УСН с 2026 года. Если «слетите» с ПСН из-за превышения лимитов, без УСН «в запасе» придется как минимум до конца года работать на ОСНО, что сложнее и дороже.
Регулярно контролируйте выручку, чтобы вовремя «отловить» момент приближения к лимитам и было время для маневра.
Чтобы понять, какая система налогообложения вам выгоднее с 2026 года с учетом новых правил и какие ставки НДС применять, если от НДС никуда не деться, заранее просчитайте налоговую нагрузку при разных вариантах. Если нет опыта в таких расчетах, лучше обратиться к специалистам, ведь неверное решение может привести к большим переплатам.
Из-за грядущих изменений ближайшие месяцы для бухгалтеров будут горячими. Переходные моменты, увеличение объема работы, перестройка документооборота — все это потребует времени, сил и знаний. В Клубе бухгалтеров вы получите профессиональную поддержку, готовые алгоритмы и консультации от опытных коллег. Присоединяйтесь, чтобы пройти этот этап спокойнее и увереннее.
