С 2026 года льготу по страховым взносам для МСП урезали — теперь ею могут воспользоваться не все. В статье расскажем о новых условиях применения льготных тарифов для МСП и покажем, как считать по ним взносы.
В этой статье:
Нормативная база и термины простыми словами
В статье будем говорить о страховых взносах за работников, которые перечисляют в ФНС согласно главе 34 НК РФ. Это взносы по единому тарифу на три вида страхования — пенсионное, социальное и медицинское. Про платежи в Социальный фонд на страхование от травматизма говорить не будем.
В ст. 425 НК РФ прописаны общие ставки взносов по единому тарифу — они действуют для тех, у кого нет права на сниженные ставки:
●30% до достижения предельной базы
●с сумм свыше предельной базы – 15,1%.
Предельная база по страховым взносам в 2026 году — 2 979 000 руб (Постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705).
Есть пониженные тарифы страховых взносов (ст. 427 НК РФ) для разных категорий льготников. Для МСП действует два льготных тарифа:
1,5 МРОТ в 2026 году — это 1,5 × 27 093 = 40 639,5 руб.
Теперь расскажем более подробно о пониженных тарифах для МСП.
Теперь расскажем более подробно о пониженных тарифах для МСП.
Подписывайтесь на каналы «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги». Учим бухгалтеров работать на себя с клиентами из малого бизнеса.
В телеграм
В MAX
Бухгалтерский квартал в ВК
Пониженный тариф 7,6% для МСП из сферы обрабатывающих производств
Этот тариф описан в п. 2.5 ст. 427 НК РФ, а условия для него — в п. 13.2 той же статьи.
Его применяют, если:
- Организация или ИП является субъектом МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ и фигурирует в реестре МСП.
- Основной вид деятельности относится к разделу «Обрабатывающие производства» классификатора ОКВЭД и упомянут в перечне Правительства из распоряжения от 11.12.2024 № 3689-р. Этот код должен быть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП строго основным.
- По итогам прошлого года, а также отчетного (расчетного) периода, в сумме всех доходов не менее 70% составляют доходы от основного вида деятельности.
Эти условия должны выполняться одновременно.
Новая компания не может применять такой тариф сразу. Нужно дождаться пока закончится текущий год, чтобы посмотреть, выполняется ли условие о 70% дохода.
На цифрах 2026 года льготный тариф для обрабатывающих производств выглядит так:
Пример расчета
Артем работает в ООО «МебельПром» и получает зарплату 150 тыс. руб. в месяц. Компания занимается производством мебели для офисов и торговых предприятий. Ее основной ОКВЭД — 31.01, он входит в перечень из распоряжения № 3689-р в составе кода 31.0 «Производство мебели». Бизнес удовлетворяет и прочим условиям применения тарифа для МСП 7,6%. Рассчитаем, сколько взносов будет платить работодатель за Артема в 2026 году.
Январь. Выплата работнику с начала года — 150 000 руб. Часть выплат до 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб., взносы с нее начисляем по тарифу 30%: 40 639,5 × 30 % = 12 191,85 руб.
Часть выплаты свыше 1,5 МРОТ равна: (150 000 − 40 639,5) = 109 360,5 руб.
Взносы с этой части начисляем по тарифу 7,6%: 109 360,5 × 7,6 % = 8 311,4 руб.
Всего взносы за январь: 12 191,85 + 8 311,4 = 20 503,25 руб.
Февраль. Выплата с начала года — 300 000 руб.
Часть выплат до 1,5 МРОТ: 40 639,5 × 2 = 81 279 руб. Взносы с этой части: 81 279 × 30% = 24 383,7 руб.
Часть выплат свыше 1,5 МРОТ: 300 000 − 81 279 = 218 721 руб. Взносы считаем так: 218 721 × 7,6 % = 16 622,8 руб.
Итого взносов с начала года: 24 383,7 + 16 622,8 = 41 006,5 руб.
За январь было уплачено 20 503,25 руб., то есть эту сумму вычитаем. Получаем взносы за февраль: 41 006,5 − 20 503,25 = 20 503,25 руб.
По такому же принципу нужно рассчитывать взносы до конца года. Зарплата Артема за год не достигнет предельной базы, поэтому ставка не изменится.
Пониженный тариф 15% для МСП из приоритетных отраслей
Тариф распространяется на организации и ИП, которые подходят под условия из п. 13.3 ст. 427 НК РФ:
- Организация или ИП является субъектом МСП и включена в реестр.
- Основной ОКВЭД в ЕГРЮЛ / ЕГРИП относится к приоритетным отраслям экономики и входит в перечень из распоряжения Правительства от 27.12.2025 № 4125-р.
- По итогам отчетного или расчетного периода в сумме всех доходов не менее 70% составляют доходы от основного вида деятельности.
В этих правилах нет фразы о доходе за предыдущий год , поэтому тариф можно применять с 1 января и до тех пор, пока выполняются перечисленные выше условия. Применять его могут и новые компании.
До 2026 года такая льгота была у всех субъектов МСП, а не только у приоритетных отраслей.
Так выглядит льгота в 2026 году:
Пример расчета
Елена работает в ООО «ТрикоЛайт», которое занимается производством вязаных и трикотажных изделий и получает зарплату 150 тыс. руб. в месяц. Основной ОКВЭД компании — 14.39, доход по нему превышает 70%. Применяется тариф взносов 15%, поскольку ОКВЭД входит в группу 14 «Производство одежды» из распоряжения № 4125-р. Рассчитаем страховые отчисления за Елену.
Январь. Выплата с начала года — 150 000 руб. Часть выплаты до 1,5 МРОТ — 40 639,50 руб. Взносы с нее начисляем по тарифу 30%: 40 639,5 × 30 % = 12 191,85 руб.
Часть выплаты свыше 1,5 МРОТ: 150 000 − 40 639,5 = 109 360,5 руб. Взносы с этой части начисляем по тарифу 15%: 109 360,5 × 15 % = 16 404,08 руб.
Всего взносы за январь: 12 191,85 + 16 404,08 = 28 595,93 руб.
Февраль. Выплата с начала года — 300 000 руб. Часть 1,5 МРОТ учитываем 2 раза: 40 639,5 × 2 = 81 279 руб. Взносы: 81 279 × 30 % = 24 383,7 руб.
Часть выплат свыше 1,5 МРОТ: 300 000 − 81 279 = 218 721 руб. Взносы считаем по тарифу 15%: 218 721 × 15 % = 32 808,15 руб.
Итого взносов с начала года: 24 383,7 + 32 808,15 = 57 191,85 руб.
Отнимаем сумму за январь: 57 191,85 − 28 595,93 = 28 595,92 руб. — это взносы за февраль.
Март. Выплата с начала года — 450 000 руб. Часть в пределах 1,5 МРОТ за 3 месяца: 40 639,5 × 3 = 121 918,5 руб. Взносы с этой части зарплаты: 121 918,5 × 30 % = 36 575,55 руб.
Зарплата свыше 1,5 МРОТ: 450 000 − 121 918,5 = 328 081,5 руб. Взносы с нее: 328 081,5 × 15 % = 49 212,23 руб.
Итого взносов с начала года: 36 575,55 + 49 212,23 = 85 787,78 руб.
За вычетом взносов за январь и февраль получаем сумму за март: 85 787,78 − 28 595,93 − 28 595,92 = 28 595,93 руб.
И так до конца года. В наших примерах сотрудники каждый месяц получают одну и ту же сумму зарплаты, поэтому сумма взносов не меняется. На практике такое бывает не всегда из-за отпусков, больничных и других факторов.
Внутренняя кухня бухгалтерского агентства и будни налоговых консультантов в канале «Бухгалтерия Зои Абрамовны про налоги». Новости, полезные разборы, консультации, советы от коллег и многое другое.
В телеграм
В MAX
Бухгалтерский квартал в ВК
Как определить свой тариф
Применение пониженного тарифа — не право, а обязанность. Организация или ИП не может от него отказаться, если выполняются все условия (письмо Минфина от 03.06.2021 № 03-15-05/43471).
Если компания откажется от пониженного тарифа, ФНС может посчитать, что она завышает расходы на взносы. При этом базу по налогу на прибыль или доход она может посчитать заниженной, а это повлечет массу неприятных последствий. Поэтому субъекту МСП важно выбрать тариф правильно.
Прежде всего нужно разобраться с видами деятельности. В ЕГРЮЛ / ЕГРИП они указаны в виде 4-значного кода группы, например, ОКВЭД 16.10 («Распиловка и строгание древесины»). В перечнях Правительства коды представлены:
●В распоряжении № 3689-р для обрабатывающей сферы — преимущественно в виде классов (2 знака). Например, в него входит код 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева…».
●В распоряжении № 4125-р для приоритетных отраслей — в виде подклассов (3 знака). Например, в нем есть код 16.1 «Распиловка и строгание древесины».
ФНС ранее поясняла, что коды в перечне представлены в иерархической классификации. И все входящие в определенный класс группы, подгруппы и конкретные виды также относятся к перечню (письмо от 12.02.2025 № БС-4-11/1279@).
Получается, если у компании основной ОКВЭД 16.10, то он относится к обоим перечням. Какой в этом случае выбрать тариф?
Логика подсказывает, что прежде нужно проверить условия для наиболее выгодного тарифа, то есть 7,6% для обрабатывающего производства. Подтверждение этому находим и в п. 2.4 ст. 427 НК РФ. Из него следует, что тариф 15% не распространяется на МСП, которые подпадают под условия тарифа 7,6%. Получается, что тариф для обрабатывающей сферы является приоритетным.
Поэтому сначала нужно проверить ОКВЭД бизнеса и другие параметры на соответствие критериям тарифа 7,6%. Если он не подходит, следует проверить условия тарифа 15%. Если же и они не выполняются, нужно применять общий тариф страховых взносов.
Утрата права на пониженный тариф
Из п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ следует, что бизнес теряет право на тот или иной пониженный тариф с начала расчетного периода, если перестает соответствовать условию по основному ОКВЭД или доле дохода.
Расчетный период по страховым взносам — календарный год. Значит, при утрате права на тариф нужно пересчитать страховые отчисления за работников с 1 января. А также подать уточняющие РСВ и доплатить сумму взносов.
Другая ситуация, если право на льготный тариф утрачено из-за того, что работодатель больше не числится в реестре МСП. Например, компания «переросла» лимиты среднего бизнеса и была из реестра исключена. Или не была представлена годовая декларация либо РСВ, поэтому ФНС не смогла отнести бизнес к МСП и включить в реестр.
В этом случае пересчитывать взносы с 1 января не нужно. Дело в том, что это основание не фигурирует в п. 13.2 и 13.3 ст. 427 НК РФ, где сказано об утрате права задним числом. К тому же сам Минфин в прежних письмах указывал: пониженный тариф применяется с 1 числа месяца, в котором сведения о плательщике внесены в реестр МСП, и до 1 числа месяца, в котором плательщик исключен из реестра МСП (письмо от 28.12.2024 № 03-15-05/133053).
Если вы хотите разобраться в теме, то вам помогут уроки из клуба "Бухгалтерский квартал". Присоединяйтесь и получите доступ к обширной библиотеке знаний и живым разборам сложных ситуаций.
Какой тариф применять при потере права на ставку 7,6%
В 2025 году в большинстве случаев можно было перейти на тариф 15%, потому что условие его применения было одно — состоять в реестре МСП. Поэтому, если компания из реестра не вылетела, она переходила на тариф 15%.
С 2026 года все стало сложнее: теперь для применения тарифа 15% есть условие о доле дохода в 70%. Практика по этому вопросу еще не сформировалась, а ФНС разъяснений не давала. Но в теории получается, что при слете с тарифа 7,6% условия для применения тарифа 15% не выполняется, ведь в реестре стоит другой основной ОКВЭД. Поэтому, на наш взгляд, высок риск того, что придется перейти на общий тариф 30%.
Если вы оказались в такой ситуации, рекомендуем обратиться за разъяснениями в ФНС. Также добавим, что правила о доле дохода для тарифа 15% могут вскоре изменить — об этом читайте чуть ниже.
Новое в отчетности по взносам МСП
В 2026 году ФНС разработала новую форму расчета по страховым взносам (Приказ от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@). Она будет обязательной к применению с 06.05.2026. Пока же для отчетности за I квартал действует форма, которую ФНС рекомендовала к применению в своем письме от 22.12.2025 № БС-4-11/11504@.
Основные новшества для МСП в форме РСВ и порядке ее заполнения:
Для компаний из приоритетных отраслей утвержден новый код тарифа 32. По этому коду они будут отражать взносы по тарифу 15% с выплаты свыше 1,5 МРОТ. Код 20, который обычные МСП указывали в прошлом году в отношении выплаты свыше 1,5 МРОТ, больше не применяется. Бизнес, который потерял право на пониженные тарифы, считает взносы по общему тарифу и отражает их с кодом 01.
МСП из приоритетных отраслей в разделе 3 будут использовать новые коды категории застрахованного лица: «ПВ» — застрахованные россияне и иностранцы, постоянно проживающие в РФ, «ВЖПВ» — временно проживающие / пребывающие в РФ иностранцы или лица без гражданства с временным убежищем, «ВППВ» — иностранцы и лица без гражданства (кроме ВКС), временно пребывающие в РФ, с выплат которым начисляются страховые взносы. Одновременно отменены старые коды «МС», «ВЖМС» и «ВПМС». Если у субъекта малого или среднего бизнеса нет права на пониженный тариф, он должен использовать код «НР».
МСП из приоритетных отраслей будут заполнять приложение 3.1 к разделу 1 РСВ. Прежде оно предназначалось лишь для сферы обрабатывающих производств. В нем подтверждается право на пониженный тариф. Нужно указать сумму доходов по основному ОКВЭД по итогам расчетного (отчетного) периода, а также общую сумму доходов. Затем рассчитать долю дохода по основной деятельности путем деления первого показателя на второй.
Что может измениться в 2026 году
Минфин собирается смягчить правила для пониженных тарифов взносов. Долю дохода 70% для обрабатывающего производства могут отменить. Кроме того, предлагается предоставить бизнесу возможность суммировать доходы от основных и дополнительных видов деятельности из утвержденных перечней.
Если вы бухгалтер и собираетесь на «вольные хлеба», приходите на бесплатную конференцию "Готовый бизнес - план бухгалтера частной практики" и узнайте как найти первых клиентов, узнайте как начать свою работу в аутсорсе и получите готовый прайс.
