Договор с самозанятым

Сотрудничать с самозанятыми с одной стороны выгодно, с другой — рискованно, т.к. налоговая может заподозрить скрытые трудовые отношения. Чтобы снизить риски, нужно соблюдать меры предосторожности, и в первую очередь — грамотно составить договор. В статье расскажем, как это сделать.

Если смотреть на этот вопрос только с точки зрения гражданского законодательства, письменный договор с самозанятым в большинстве случаев не нужен. Письменная форма сделки будет соблюдена, если самозанятый выставит счет на оплату, а заказчик этот счет оплатит (п. 2 и 3 ст. 434, ст. 435, 438 ГК РФ, п. 1 и 2 письма ФНС от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@).

Тем не менее, договор лучше оформлять с каждым самозанятым, чтобы в тексте предусмотреть условия, которые подстрахуют от рисков.

Работа с самозанятыми — это удобно, но чревато рисками. Чтобы избежать претензий от ФНС, доначисления налогов и штрафов, пройдите практический мини-курс «Исполнитель на НПД».

Не каждый договор подойдет для сотрудничества с самозанятыми. Неверно выбранный вид договора — это риск доначисления НДФЛ и страховых взносов заказчику.

Заключать договор нужно в зависимости от сути отношений с самозанятым.При выполнении работ — договор подряда, при оказании услуг — договор возмездного оказания услуг. Это наиболее простые и безопасные варианты, хотя и тут есть нюансы, о них ниже.

С остальными вариантами договоров нужно быть бдительнее и анализировать правомерность заключения их с самозанятыми — смотрите таблицу:

Не думайте, что получится обхитрить налоговиков, просто подогнав название договора под нужное. Например, назвать агентский договор с самозанятым договором возмездного оказания услуг. Проверяющие и суды будут трактовать договор не исходя из его названия, а исходя из правоотношений сторон, зафиксированных в условиях договора (ст. 431 ГК РФ).

Чаще всего с самозанятыми заключают договоры подряда или возмездного оказания услуг. Кажется, что это просто и безопасно, на самом деле и тут есть подводные камни и риски.

Перечислим некоторые опасные условия договора, которых нужно избегать для снижения рисков переквалификации договора в трудовой (письма ФНС от 15.04.2022 № ЕА-4-15/4674, от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@).

Помимо обязательных условий пропишите в договоре такие обязанности самозанятого:

Подтверждать актуальность статуса на дату заключения договора и на каждую дату расчетов по договору. Если после платежа выяснится, что исполнитель без статуса ИП больше не самозанятый, заказчику придется платить НДФЛ и страховые взносы с такого платежа, пени, штрафы за неуплату зарплатных налогов и неотражение выплат в зарплатной отчетности. Такое может случиться, если самозанятый превысил лимит дохода в 2,4 млн руб., нарушил другие условия спецрежима или добровольно снялся с учета. Важно держать руку на пульсе и контролировать статус контрагента перед каждым платежом.

Самозанятый может подтвердить статус справкой из приложения «Мой налог» по форме КНД 1122035. В договоре можно предусмотреть, что он обязан предоставлять такую справку как на дату заключения договора, так и перед каждым платежом, а также ответственность за нарушение этого условия.

Альтернативный вариант — заказчик самостоятельно контролирует статус самозанятого на любую дату на сайте ФНС.

Письменно уведомлять заказчика об утрате права на применение НПД в течение разумного срока. Например, 3-х рабочих дней с даты утраты статуса самозанятого.

Компенсировать заказчику убытки в размере уплаченных сумм НДФЛ и страховых взносов, пени, штрафов, если компании пришлось платить их из-за того, что самозанятый не предупредил об утрате статуса самозанятого.

Своевременно выдавать чеки на оплату. Заказчик освобождается от обязанности начислять взносы и удерживать НДФЛ с оплат самозанятому, только если есть чек от него на каждый платеж (п. 1 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Также без чеков не получится и учесть платежи в расходах (п. п. 8 – 10 ст. 15 закона № 422-ФЗ). Поэтому заказчику важно вовремя получать чеки. Установите в договоре, в какой срок и в какой форме самозанятый должен предоставить чек, ответственность за нарушение этих условий. Полезно также согласовать в договоре точное наименование выполненной работы или оказанной услуги, которое будет отражено в чеке.

Напомним, что при наличных расчетах или электронными средствами платежа самозанятый должен передать заказчику чек в день расчетов, в других случаях — не позднее 9-го числа следующего месяца.

Подписывать акты. Наличие чека — не единственное условие признания налоговых расходов по договору с самозанятым. Расходы должны быть подтверждены первичными документами (п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.5 НК РФ). Факт сдачи-приемки работ, оказания услуг, подтверждает акт. Форму акта стоит согласовать в качестве приложения к договору с самозанятым. В акте должны быть все обязательные реквизиты из п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

«Бухгалтерский квартал» — сообщество практикующих бухгалтеров, где вы получите готовые решения, поддержку коллег, доступ к более чем 500 урокам, разборам и инструментам для работы. Вступайте и начните экономить время, избегать ошибок и развивать свою бухгалтерскую практику.